Nicht ansässige Unternehmen, die über digitale Plattformen verkaufen, behalten das Recht auf Vorsteuerabzug

Unternehmen, die nicht in der Europäischen Union niedergelassen sind und Waren über digitale Plattformen in Spanien verkaufen, unterliegen einer spezifischen steuerlichen Behandlung, die die Erstattung ihrer Kosten gewährleistet. Die Dirección General de Tributos (DGT) hat kürzlich die Behandlung dieser Vorgänge und die formalen Pflichten der Verkäufer klargestellt.

Was die DGT entschieden hat

Die Steuerbehörde hat festgelegt, dass Warenlieferungen eines nicht in der Gemeinschaft ansässigen Unternehmers an eine digitale Schnittstelle gemäß Artikel 20.bis des Gesetzes 37/1992 als steuerpflichtige, aber befreite Umsätze gelten. Da es sich um eine vollständige Befreiung handelt, entstehen diese Vorgänge mit dem Recht auf Abzug der Umsatzsteuer (IVA).

Hinsichtlich der formalen Pflichten legt die Entscheidung folgende Punkte fest:

• Rechnungsstellung: Der Verkäufer muss Rechnungen ausstellen, in denen die digitale Schnittstelle als Empfänger der Transaktion identifiziert wird.
• Angabe der Befreiung: Es ist zwingend erforderlich, die entsprechende Befreiung auf dem Handelsdokument anzugeben.
• Steuererklärung: In der Formular 303 müssen diese Vorgänge so erfasst werden, dass ihr Status als Auslöser des Vorsteuerabzugsrechts deutlich wird.
• Sofortige Bereitstellung von Informationen (SII): Die Registrierungsregeln und die gemäß der geltenden Vorschriften anzuwendenden Schlüssel müssen eingehalten werden.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Ihr Unternehmen keinen Sitz in der Europäischen Union hat und digitale Plattformen für den Verkauf von Waren auf spanischem Territorium nutzt, hindern Sie diese Verkäufe nicht daran, die in Ihren Aktivitäten angefallene Umsatzsteuer zurückzufordern. Die Einstufung des Vorgangs als vollständige Befreiung ist ein entscheidender Faktor, um zu verhindern, dass die Steuer zu einem zusätzlichen Kostenfaktor für das Unternehmen wird.

Was ratsam ist

Es ist notwendig sicherzustellen, dass die Rechnungsstellungsprozesse korrekt konfiguriert sind, um die digitale Schnittstelle als tatsächlichen Kunden der Transaktion zu identifizieren. Ebenso muss die Umsatzsteuererklärung mit diesem Kriterium abgestimmt sein, um Fehler bei der Angabe der Bemessungsgrundlagen und bei der Anwendung der Abzugsschlüssel in der Formular 303 zu vermeiden. Es wird empfohlen, die jeweilige Situation jedes Geschäftsmodells zu bewerten, um die Einhaltung der Registrierungs- und Informationsbereitstellungspflichten zu gewährleisten.