Les entreprises non résidentes vendant via des plateformes numériques conservent le droit à la déduction

Les entreprises non établies dans l'Union européenne qui opèrent par la vente de biens via des plateformes numériques en Espagne bénéficient d'un traitement fiscal spécifique garantissant le recouvrement de leurs coûts. La Direction Générale des Tributs (DGT) a récemment clarifié le traitement de ces opérations et les obligations formelles que les vendeurs doivent respecter.

Ce qu'a résolu la DGT

L'autorité fiscale a déterminé que les livraisons de biens effectuées par un exploitant non établi dans la Communauté à une interface numérique sont considérées comme des opérations taxables et exonérées, conformément à l'article 20.bis de la Loi 37/1992. S'agissant d'une exonération pleine, ces opérations génèrent un droit à la déduction de la TVA.

En ce qui concerne les obligations formelles, la résolution établit les points suivants :

• Facturation : Le vendeur doit émettre des factures en identifiant l'interface numérique comme le destinataire de l'opération.
• Mention de l'exonération : Il est impératif de mentionner l'exonération correspondante sur le document commercial.
• Déclaration-liquidation : Dans le modèle 303, ces opérations doivent être inscrites de manière à refléter leur condition de génératrices du droit à la déduction.
• Fourniture Immédiate d'Informations (SII) : Les règles d'enregistrement et les codes applicables selon la réglementation en vigueur doivent être respectés.

Ce que cela signifie pour vous

Si votre entreprise n'a pas son siège dans l'Union européenne et utilise des plateformes numériques pour la commercialisation de biens sur le territoire espagnol, ces ventes ne vous empêchent pas de récupérer la TVA supportée dans vos activités. La qualification de l'opération en tant qu'exonération pleine est un facteur déterminant pour éviter que l'impôt ne devienne un coût supplémentaire pour l'entreprise.

Ce qu'il convient de faire

Il est nécessaire de s'assurer que les processus de facturation sont correctement configurés pour identifier l'interface numérique comme le client réel de l'opération. De même, la gestion de la déclaration de la TVA doit s'aligner sur ce critère afin d'éviter des erreurs dans l'inscription des bases imposables et dans l'application des codes de déduction sur le modèle 303. Il est recommandé d'évaluer la situation particulière de chaque modèle économique pour garantir le respect des obligations d'enregistrement et de fourniture d'informations.