Nachzahlungen von Renten: Die DGT klärt die Zurechnung und Verjährung

Die Generaldirektion für Steuern (DGT) hat ein relevantes Kriterium für natürliche Personen veröffentlicht, die kumulierte Zahlungen im Sinne von öffentlichen Renten erhalten. Die zentrale Frage bestand darin, zu bestimmen, ob der Erhalt dieser Nachzahlungen im laufenden Steuerjahr die Verjährung der Pflicht zur Angabe der Einkünfte aus vorangegangenen Jahren zur Folge hat.

Was die DGT entschieden hat

Die Anfrage betraf die mögliche Verjährung der Steuerjahre 2017, 2018 und 2019 nach dem Erhalt von Rentennachzahlungen im Jahr 2024. Das bindende Organ hat festgelegt, dass Rentennachzahlungen den Steuerperioden zugerechnet werden müssen, in denen sie fällig waren. Zu diesem Zweck muss der Steuerpflichtige eine ergänzende Steuererklärung (autoliquidación complementaria) für diese Jahre abgeben.

Gemäß Artikel 14.2.b) des Gesetzes 35/2006 über die Einkommensteuer (IRPF) muss die ergänzende Steuererklärung innerhalb der Frist eingereicht werden, die zwischen dem Erhalt der Zahlung und dem Ende der unmittelbar darauffolgenden Erklärungsfrist liegt. Im vorliegenden Fall hat die DGT entschieden, dass, da diese spezifische Frist noch nicht abgelaufen ist, keine Verjährung der Jahre vor 2020 eingetreten ist.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie Rentenempfänger sind und eine Zahlung erhalten, die vergangene Zeiträume ausgleicht, können Sie nicht den gesamten Betrag im aktuellen Steuerjahr deklarieren. Die Vorschriften verlangen, dass die Beträge aufgeschlüsselt und die Jahre, zu denen sie gehören, korrigiert werden. Dies bedeutet, dass die Verwaltung die Pflicht zur Angabe dieser Einkünfte für die betroffenen Jahre weiterhin als bestehen ansieht, sofern die genannte Frist für die Einreichung der ergänzenden Steuererklärung eingehalten wird.

Was ratsam ist

Beim Erhalt von Rentennachzahlungen ist es notwendig, genau zu identifizieren, welcher Zeitraum für welchen Betrag gilt. Die Korrektur muss durch die Einreichung ergänzender Steuererklärungen für die entsprechenden Jahre erfolgen, wobei die von der geltenden Rechtslage festgelegten Fristen einzuhalten sind. Da jede finanzielle Situation individuell ist, muss jeder Fall einzeln bewertet werden, um die Erfüllung der steuerlichen Verpflichtungen sicherzustellen.