Mitglieder einer Gütergemeinschaft können die Ermäßigung für Erträge aus wirtschaftlicher Tätigkeit nicht anwenden

Die Anwendung von Steuervorteilen zur Senkung der Bemessungsgrundlage der Einkommensteuer (IRPF) erfordert die strikte Einhaltung der in der geltenden Rechtsvorschrift festgelegten Anforderungen. Vor Kurzem hat die Generaldirektion für Steuern (DGT) die Situation jener Steuerpflichtigen geklärt, die Einkünfte aus wirtschaftlichen Tätigkeiten im Rahmen einer Gütergemeinschaft beziehen.

Was die DGT entschieden hat

Die gestellte Anfrage bezog sich auf die Möglichkeit, die in Artikel 32.2.1º und 2º des Einkommensteuergesetzes (LIRPF) festgelegte Ermäßigung anzuwenden, wenn die Erträge aus der wirtschaftlichen Tätigkeit nicht individuell, sondern über eine Gütergemeinschaft bezogen werden. Nach Analyse der Rechtsvorschriften hat das verbindliche Organ entschieden, dass diese Ermäßigung in diesem Szenario nicht zulässig ist.

Das Kriterium begründet sich in der Natur der Gütergemeinschaft und in der Art und Weise, wie diese Erträge in die Steuererklärung jedes einzelnen Mitglieds einfließen. Da der Steuerpflichtige die Tätigkeit nicht direkt und persönlich ausübt, sondern über eine Einheit ohne Rechtspersönlichkeit, entfällt der für die Inanspruchnahme dieses Steuervorteils erforderliche Sachverhalt.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie an einer Gütergemeinschaft beteiligt sind und diese eine wirtschaftliche Tätigkeit ausübt, können die Ihnen zugerechneten Erträge nicht von der im LIRPF vorgesehenen Ermäßigung für Erträge aus wirtschaftlicher Tätigkeit profitieren. Dies bedeutet, dass die Steuerlast auf diese Einkünfte höher sein wird, als wenn die Tätigkeit individuell oder unter anderen Strukturen ausgeübt würde, die den Zugang zu diesem Anreiz ermöglichen.

Was ratsam ist

Angesichts dieser Entscheidung ist es notwendig, die Rechtsstruktur zu bewerten, unter der die wirtschaftlichen Tätigkeiten ausgeübt werden. Die Wahl des Betriebsmodells hat direkte Auswirkungen auf die Optimierung der Steuerlast. Es wird empfohlen zu analysieren, ob die aktuelle Konfiguration der Gütergemeinschaft die effizienteste ist oder ob es andere Alternativen gibt, die es ermöglichen, die Anforderungen der Rechtsvorschriften zur Inanspruchnahme der gesetzlich zulässigen Ermäßigungen zu erfüllen. Jede Situation muss individuell bewertet werden, um die tatsächlichen Auswirkungen auf die Einkommensteuererklärung zu bestimmen.