Lieferanten von Einzelhändlern müssen den Zuschlag für die Gleichwertigkeit bei unverarbeiteten Waren weitergeben

Die Anwendung der vereinfachten direkten Schätzungsmethode, bekannt als Gleichwertigkeitsregelung (régimen de equivalencia), begründet spezifische Verpflichtungen sowohl für Lieferanten als auch für Einzelhändler. Eine aktuelle verbindliche Auskunft der Generaldirektion für Steuern (DGT) grenzt den Umfang der Weitergabe dieses Zuschlags bei Handelsgeschäften ab.

Was die DGT entschieden hat

Das beratende Organ hat festgestellt, dass die Erhebung des Zuschlags für die Gleichwertigkeit durch die Weitergabe erfolgt, die der Lieferant bei Lieferungen von beweglichen Waren ohne Verarbeitung vornehmen muss. Das Kriterium legt fest, dass der Lieferant verpflichtet ist, diesen Zuschlag in den Verkaufspreis einzubeziehen, wenn der Empfänger ein Einzelhändler ist, der diesem Regime unterliegt.

Die Entscheidung präzisiert jedoch, dass der Einzelhändler selbst in zwei spezifischen Szenarien die Verantwortung für die Selbstveranlagung und Zahlung der Steuer und des Zuschlags tragen muss:

• Bei innergemeinschaftlichen Warenanschaffungen.
• Wenn er Empfänger von Umsätzen mit Steuerumkehr (inversión del sujeto pasivo) ist.

Zudem stellt die DGT klar, dass die Installation von Betriebssystemen auf Geräten keine von der Verarbeitung ausgenommene Operation darstellt. Daher unterliegt diese Tätigkeit der allgemeinen Mehrwertsteuerregelung (IVA) und nicht der Gleichwertigkeitsregelung.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie ein Warenlieferant sind, müssen Sie korrekt identifizieren, ob Ihr Kunde ein Einzelhändler ist, der der Gleichwertigkeitsregelung unterliegt, um den entsprechenden Zuschlag bei Verkäufen unverarbeiteter Waren anzuwenden. Ein Fehler bei dieser Unterscheidung könnte zu einer fehlerhaften Steuerabrechnung führen.

Wenn Sie ein Einzelhändler sind, sollten Sie beachten, dass zwar die meisten Ihrer Einkäufe den von Ihren Lieferanten weitergegebenen Zuschlag enthalten, es jedoch Geschäfte gibt, bei denen die Steuerlast durch die Selbstveranlagung direkt auf Sie fällt, insbesondere im innergemeinschaftlichen Bereich.

Was ratsam ist

Es ist notwendig, die Art der Verkaufs- und Kaufvorgänge zu überprüfen, um sicherzustellen, dass die Behandlung der Mehrwertsteuer und des Zuschlags für die Gleichwertigkeit angemessen ist. Bei Tätigkeiten, die technische Dienstleistungen beinhalten, wie etwa die Installation von Software, muss das allgemeine Regime angewendet werden, da diese nicht als Operationen mit unverarbeiteten Waren gelten.

Angesichts der Komplexität des Zusammenspiels zwischen dem allgemeinen Regime und der Gleichwertigkeitsregelung ist es von grundlegender Bedeutung, die spezifische Situation jeder Handelsaktivität zu bewerten, um Unstimmigkeiten mit der Steuerverwaltung zu vermeiden.