Les fournisseurs de détaillants doivent répercuter la surtaxe d'équivalence sur les biens sans transformation

L'application du régime d'estimation directe simplifiée, connu sous le nom de régime d'équivalence, génère des obligations spécifiques tant pour les fournisseurs que pour les commerçants détaillants. Une récente consultation contraignante de la Direction Générale des Tributs (DGT) délimite la portée de la répercussion de cette surtaxe dans les opérations commerciales.

Ce que la DGT a résolu

L'organe consultatif a déterminé que le prélèvement de la surtaxe d'équivalence s'effectue par la répercussion que le fournisseur doit réaliser lors des livraisons de biens meubles sans transformation. Le critère établit que le fournisseur a l'obligation d'inclure ladite surtaxe dans le prix de vente lorsque le destinataire est un commerçant détaillant soumis à ce régime.

Toutefois, la résolution précise que le commerçant détaillant lui-même devra assumer la responsabilité de l'auto-liquidation et du versement de l'impôt et de la surtaxe dans deux scénarios spécifiques :

• Lors d'acquisitions intracommunautaires de biens.
• Lorsqu'il est le destinataire d'opérations avec autoliquidation (inversión del sujeto pasivo).

De même, la DGT précise que l'installation de systèmes d'exploitation sur des équipements ne constitue pas une opération exceptée de transformation. Par conséquent, cette activité est imposée selon le régime général de la TVA et non selon le régime d'équivalence.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous êtes un fournisseur de biens, vous devez identifier correctement si votre client est un commerçant détaillant soumis au régime d'équivalence afin d'appliquer la surtaxe correspondante sur les ventes de biens sans transformation. Une erreur dans cette distinction pourrait entraîner une liquidation incorrecte de l'impôt.

Si vous êtes un commerçant détaillant, vous devez garder à l'esprit que, bien que la plupart de vos achats incluent la surtaxe répercutée par vos fournisseurs, il existe des opérations pour lesquelles la charge fiscale repose directement sur vous par le biais de l'auto-liquidation, en particulier dans le cadre intracommunautaire.

Ce qu'il convient de faire

Il est nécessaire de réviser la nature des opérations de vente et d'achat pour s'assurer que le traitement de la TVA et de la surtaxe d'équivalence est adéquat. Dans le cas d'activités impliquant des services techniques, comme l'installation de logiciels, le régime général doit être appliqué, car elles ne sont pas considérées comme des opérations de biens sans transformation.

Compte tenu de la complexité de l'interaction entre le régime général et le régime d'équivalence, il est fondamental d'évaluer la situation spécifique de chaque activité commerciale afin d'éviter des imprévus avec l'Administration fiscale.