Kein Abzug für unregelmäßige Einkünfte bei der Übertragung von Urheberrechten für Filmproduktionen

Die Dirección General de Tributos (DGT) hat ein relevantes Kriterium für Autoren und Schriftsteller veröffentlicht, die aufgrund der Übertragung ihrer geistigen Eigentumsrechte, insbesondere im Bereich des Films, in einem einzigen Steuerjahr erhebliche Einnahmen erzielen.

Was die DGT entschieden hat

Die gestellte Anfrage betraf die Möglichkeit, den in Artikel 32.1 des Gesetzes 35/2006 (LIRPF) vorgesehenen Abzug von 30 % anzuwenden, wenn eine vollständige Zahlung in einem einzigen Jahr für einen Vertrag über die Anpassung und Mitarbeit an einem Film-Drehbuch erfolgt. Die DGT hat entschieden, dass dieser Abzug aus zwei wesentlichen Gründen nicht zulässig ist:

• Die aus der Übertragung von Urheberrechten resultierenden Einnahmen fallen nicht unter die Kategorie der Erträge, die auf offensichtlich unregelmäßige Weise erzielt werden, gemäß Artikel 25 der IRPF-Verordnung (Reglamento del IRPF).
• Die Anforderung, dass der Zeitraum der Entstehung dieses Einkommens mehr als zwei Jahre betragen muss, wird nicht erfüllt.

Darüber hinaus betont die Verwaltung, dass die Vorschriften die Vergütungen für die Übertragung von geistigen Eigentumsrechten ausdrücklich von der Kategorie der Preise ausschließen.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie ein Autor oder ein Freiberufler sind, der Einnahmen aus der Übertragung von geistigen Eigentumsrechten bezieht, können Sie den 30 %-Abzug für unregelmäßige Einkünfte nicht anwenden, selbst wenn die Zahlung vollständig in einem einzigen Steuerjahr erfolgt. Die Tatsache, dass die Einnahme einmalig oder hoch ist, verändert die Art des Ertrags für die Zwecke des Abzugs nach Artikel 32 der LIRPF nicht automatisch.

Was ratsam ist

Es ist notwendig, die Art jedes Vertrags und die Weise, wie die Rechte entstehen, zu analysieren, um die korrekte steuerliche Behandlung zu bestimmen. Da die Vorschriften diese Vergütungen spezifisch von der Kategorie der Preise ausschließen, ist die korrekte Klassifizierung der Erträge in der Einkommensteuererklärung (IRPF) von entscheidender Bedeutung, um Prüfungen oder Anfragen durch die Steuerbehörde (Agencia Tributaria) zu vermeiden. Es wird empfohlen, jede Einzelsituation basierend auf der Struktur der Übertragungsverträge zu bewerten.