Horizontale Teilung von Immobilien: Beibehaltung von Werten und Anschaffungsdaten

Die Bestimmung des Anschaffungswerts ist ein entscheidender Faktor für die Berechnung des Veräußerungsgewinns oder -verlusts in der Einkommensteuer (IRPF). Eine wiederkehrende Frage stellt sich, wenn eine aus einer Erbfolge resultierende Gütergemeinschaft (comunidad de bienes) die horizontale Teilung ihrer Vermögenswerte vornimmt.

Was die DGT entschieden hat

Die Generaldirektion für Steuern (DGT) hat festgelegt, dass die horizontale Teilung einer Immobilie keine Vermögensänderung darstellt. In diesem Szenario behalten die resultierenden Grundstücke denselben Wert und dasselbe Anschaffungsdatum wie das ursprüngliche Hauptgrundstück.

Das Kriterium konzentriert sich auf die Auflösung von Gütergemeinschaften. Wenn die Zuteilung der Elemente strikt dem Eigentumsanteil entspricht, ohne dass wirtschaftliche Ausgleichszahlungen oder Wertüberschüsse zwischen den Miteigentümern bestehen, entsteht zum Zeitpunkt der Teilung weder ein Veräußerungsgewinn noch ein Veräußerungsverlust. Im analysierten Fall wurden, da Wohnungen von gleichem Wert gemäß dem Anteil jedes Erben zugeteilt wurden, die Werte und Anschaffungsdaten der ursprünglichen Erbfolge beibehalten.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie Miteigentümer einer geerbten Immobilie sind und eine horizontale Teilung vornehmen möchten, damit jeder Teil eine unabhängige Einheit erhält, erlaubt Ihnen die geltende Rechtslage:

• Den historischen Kostenwert beizubehalten: Der Anschaffungswert für die zukünftige Steuerberechnung ist derselbe wie der des Hauptgrundstücks.
• Das Alter zu bewahren: Das Anschaffungsdatum wird nicht zum Zeitpunkt der Teilung aktualisiert, sondern es bleibt das Datum der ursprünglichen Erbfolge bestehen.
• Zugang zu Ermäßigungen: Für Elemente, die vor 1994 erworben wurden, kann zum Zeitpunkt des endgültigen Verkaufs die Regelung zur Ermäßigung gemäß der neuntem Übergangsbestimmung des LIRPF angewendet werden.

Was ratsam ist

Es ist von grundlegender Bedeutung, dass die Zuteilung der Vermögenswerte unter strikter Einhaltung der Eigentumsanteile erfolgt. Jede wirtschaftliche Ausgleichszahlung oder die Übergabe eines wertvolleren Gutes, das nicht dem Anteil entspricht, könnte die Operation in eine entgeltliche Übertragung umwandeln und eine sofortige Steuerpflicht auslösen. Da jede Situation der Auflösung einer Gütergemeinschaft technische Besonderheiten aufweist, ist es notwendig, jeden Fall individuell zu bewerten, um sicherzustellen, dass die Zuteilung keine unerwünschten steuerlichen Auswirkungen hat.