Horizon-ERC Advanced Grant-Zuschüsse unterliegen nicht der Erbschaft- und Schenkungsteuer
Die Dirección General de Tributos (DGT) hat ein relevantes Kriterium zur steuerlichen Natur europäischer Forschungszuschüsse veröffentlicht, insbesondere der Horizon-ERC Advanced Grants. Die gestellte Anfrage zielte darauf ab, zu bestimmen, ob der Erhalt dieser Mittel der Erbschaft- und Schenkungsteuer (ISD) unterliegt.
Was die DGT entschieden hat
Die Behörde hat entschieden, dass der Erhalt des Horizon-ERC-ADG-Zuschusses nicht als Schenkung eingestuft werden kann. Damit gemäß dem Zivilgesetzbuch eine Schenkung vorliegt, muss die Verwaltung mit Schenkungswillen (ánimo de liberalidad) oder mit der Absicht handeln, den Begünstigten zu bereichern – Elemente, die in diesem Fall nicht gegeben sind.
Da es sich um einen öffentlichen Zuschuss handelt, der zur Erfüllung von Zwecken des öffentlichen oder sozialen Interesses gewährt wird, unterliegt der Vorgang nicht der Erbschaft- und Schenkungsteuer, gemäß den Bestimmungen in Artikel 3.c) der Verordnung zur Erbschaft- und Schenkungsteuer (RISD).
Was das für Sie bedeutet
Für Forscher, die diese Art der europäischen Finanzierung erhalten, ist die direkte Folge die Sicherheit, dass diese Mittel nicht der ISD unterliegen. Die Einstufung der Hilfe als öffentlicher Zuschuss und nicht als Schenkung beseitigt die Steuerpflicht für diese spezifische Steuer.
Es ist jedoch wichtig anzumerken, dass die Analyse auch eine mögliche Befreiung von der Einkommensteuer für natürliche Personen (IRPF) berücksichtigt. Unter den Anforderungen für Forschungsstipendien, wie sie in Artikel 7.j) des IRPF-Gesetzes vorgesehen sind, könnte die Art der Hilfe Auswirkungen auf das persönliche Einkommen des Begünstigten haben.
Was ratsam ist
Da die steuerliche Einstufung einer Hilfe von der Interpretation ihres Zwecks und den Anforderungen abhängen kann, die der Begünstigte erfüllt, muss jeder Einzelfall bewertet werden. Es wird empfohlen, die Unterlagen zur Gewährung des Zuschusses zu analysieren, um sicherzustellen, dass die Vorschriften der geltenden Normen sowohl im Bereich der Erbschaften als auch im Bereich des Einkommens erfüllt werden.
Häufige Fragen
- Warum wird es nicht als Schenkung betrachtet?
- Weil die Verwaltung nicht mit Schenkungswillen oder der Absicht handelt, den Begünstigten zu bereichern, sondern um Zwecke des öffentlichen Interesses zu erfüllen.
- Könnte es der IRPF unterliegen?
- Es besteht die Möglichkeit, eine Befreiung unter den Anforderungen für Forschungsstipendien gemäß Artikel 7.j) des LIRPF anzuwenden.