Las subvenciones Horizon-ERC Advanced Grant no tributan en el Impuesto sobre Sucesiones

La Dirección General de Tributos ha emitido un criterio relevante sobre la naturaleza fiscal de las subvenciones europeas de investigación, específicamente las Horizon-ERC Advanced Grant. La consulta planteada buscaba determinar si la percepción de estos fondos debe tributar en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD).

Qué ha resuelto la DGT

El organismo ha dictaminado que la recepción de la subvención Horizon-ERC-ADG no puede calificarse como una donación. Para que exista una donación según el Código Civil, la Administración debe actuar con ánimo de liberalidad o con la voluntad de enriquecer al beneficiario, elementos que no concurren en este caso.

Al tratarse de una subvención pública concedida para cumplir fines de interés público o social, la operación no está sujeta al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, de acuerdo con lo establecido en el artículo 3.c) del Reglamento del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (RISD).

Qué significa para ti

Para los investigadores que perciben este tipo de financiación europea, la consecuencia directa es la seguridad de que estos fondos no deben tributar en el ISD. La calificación de la ayuda como subvención pública y no como donación elimina la obligación tributaria en este impuesto específico.

No obstante, es importante señalar que el análisis también contempla la posible exención en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF). Bajo los requisitos de las becas para investigación previstos en el artículo 7.j) de la Ley del IRPF, la naturaleza de la ayuda podría tener implicaciones en la renta personal del beneficiario.

Qué conviene hacer

Dado que la calificación fiscal de una ayuda puede depender de la interpretación de su finalidad y de los requisitos que cumpla el beneficiario, es necesario valorar cada caso particular. Se recomienda analizar la documentación de la concesión de la subvención para asegurar que se cumplen los preceptos de la normativa vigente tanto en el ámbito de sucesiones como en el de renta.