Grenzen des Abzugs für den selbstgenutzten Hauptwohnsitz bei Erbschaften von Seitenverwandten

Die Anwendung des Abzugs für den selbstgenutzten Hauptwohnsitz bei der Erbschaft- und Schenkungsteuer (ISD) ist einer der Punkte von größtem Interesse für Erben. Kürzlich hat die Generaldirektion für Steuern (DGT) die Grenzen dieses Steuervorteils im Falle von Seitenverwandten, wie beispielsweise Neffen oder Nichten, klargestellt.

Was die DGT entschieden hat

Die Anfrage konzentrierte sich auf die Möglichkeit, den in Artikel 20.2.c) des Gesetzes über die Erbschaft- und Schenkungsteuer (LISD) vorgesehenen Abzug auf einen Neffen anzuwenden. Der Steuerpflichtige beabsichtigte, diesen Vorteil aufgrund des Status als Seitenverwandter über sechzigfünf Jahre zu in Anspruch zu nehmen.

Die DGT hat jedoch festgestellt, dass damit ein Verwandter dieses Verwandtschaftsgrades von dem Abzug profitieren kann, zwei gleichzeitige Bedingungen erfüllt sein müssen: das Alter von über sechzigfünf Jahren und das tatsächliche Zusammenleben mit dem Erblasser in der Wohnung während der zwei Jahre unmittelbar vor dem Tod.

Im analysierten Fall konnte der nach der Vorschrift erforderliche vorherige gemeinsame Wohnsitz nicht nachgewiesen werden, weshalb der Neffe keinen Anspruch auf den Abzug hat. Die Verwaltung hat unterstrichen, dass die Anwendung dieses Vorteils durch Analogie durch das allgemeine Steuergesetz (LGT) verboten ist.

Was das für Sie bedeutet

Dieses Kriterium verstärkt die Starrheit der Vorschriften im Erbrecht. Wenn Sie ein Seitenverwandter als Erbe sind, reicht es nicht aus, das Alterskriterium zu erfüllen, um den Abzug für den selbstgenutzten Hauptwohnsitz anzuwenden. Das tatsächliche und kontinuierliche Zusammenleben während des Zeitraums von zwei Jahren vor dem Ableben ist ein entscheidendes und obligatorisches Element.

Für Gebietsfremde ist es wichtig zu bedenken, dass sie aufgrund der Lage der Vermögenswerte in spanischem Hoheitsgebiet einer beschränkten Steuerpflicht unterliegen, weshalb diese Regeln zum Wohnsitz und zum Alter mit der gleichen technischen Strenge angewendet werden.

Was ratsam ist

Im Falle einer Erbfolge ist es von grundlegender Bedeutung zu prüfen, ob alle von der LISD geforderten objektiven Voraussetzungen erfüllt sind. Das Fehlen auch nur eines einzigen Elements, wie des nachgewiesenen Zusammenlebens, macht die Anwendung des Abzugs unmöglich. Es wird empfohlen, die jeweilige Situation jeder Erbschaft sowie die Dokumentation, die den Wohnsitz der Erblasser und Erben belegt, zu bewerten, um Unwägbarkeiten mit der Steuerverwaltung zu vermeiden.