Grenzen der 75 %-Minderung bei der Übertragung von landwirtschaftlichen Flächen

Die Anwendung steuerlicher Vergünstigungen bei der Übertragung landwirtschaftlicher Betriebe erfordert eine präzise Analyse der Eigentumsverhältnisse und des ehelichen Güterstandes. Eine aktuelle verbindliche Auskunft der Dirección General de Tributos (DGT) hat den Umfang der für die Übertragung landwirtschaftlicher Flächen vorgesehenen 75 %-Minderung festgelegt und dabei strenge Kriterien dafür aufgestellt, welcher Teil der Übertragung von diesem Anreiz profitieren kann.

Was die DGT entschieden hat

Das Beratungsorgan hat festgelegt, dass die 75 %-Minderung für die Übertragung landwirtschaftlicher Flächen ausschließlich auf den Prozentsatz angewendet werden darf, der dem Ehegatten zusteht, der der Inhaber des Betriebs ist, entsprechend seinem ehelichen Güterstand. Im analysierten Fall, in dem ein Güterstand der Zugewinngemeinschaft bestand, ist die Minderung nur auf die 50 % anwendbar, die der Inhaberin des Betriebs zustehen.

In der Entscheidung wird darauf hingewiesen, dass es nicht möglich ist, die genannte Minderung auf den Teil anzuwenden, den der andere Ehegatte erworben hat, falls dieser nicht der Inhaber des Betriebs ist. Folglich liegt ein Fehler bei der Steuerfestsetzung vor, wenn die Vergünstigung auf die gesamte Übertragung angewendet wird, ohne die Eigentumsverhältnisse zu unterscheiden.

Was das für Sie bedeutet

Diese Auslegung betrifft unmittelbar Privatpersonen und Ehegatten, die Übertragungen oder die Übertragung von Rechten an landwirtschaftlichen Betrieben vornehmen, insbesondere unter den Güterständen der Zugewinngemeinschaft oder der Gütertrennung. Wenn der Betrieb im Eigentum eines der Ehegatten steht, erstreckt sich die Steuerermäßigung nicht automatisch auf den Teil, der dem anderen Ehegatten aufgrund seines Güterstandes gehört.

Für die Steuerpflichtigen bedeutet dies, dass die korrekte Ermittlung der Bemessungsgrundlage klar zwischen dem Teil, der dem Inhaber des Betriebs gehört, und dem Teil, der es nicht tut, unterscheiden muss, um eine unzulässige Anwendung von Minderungen auf den gesamten übertragenen Wert zu vermeiden.

Was ratsam ist

Bei einer Transaktion dieser Art ist es notwendig, die Eigentumsverhältnisse des landwirtschaftlichen Betriebs und den anwendbaren ehelichen Güterstand zu überprüfen. Die korrekte Veranlagung der Steuer auf Vermögensübertragungen, Urkundliche Rechtsgeschäfte und Erbschaftsgeschäfte (ITPAJD) erfordert eine Aufschlüsselung des Teils der Übertragung, der die Anforderungen der geltenden Vorschriften (Gesetz 19/1995, Gesetz 58/2003 und Gesetz 22/2009) erfüllt, und des Teils, der sie nicht erfüllt. Es wird empfohlen, jede rechtliche und vermögensrechtliche Situation individuell zu bewerten, um die Erfüllung der steuerlichen Verpflichtungen sicherzustellen.