Gläubiger können Forderungsausfälle nicht ohne Nachweis der gerichtlichen Uneinbringlichkeit absetzen

Die Möglichkeit, die Bemessungsgrundlage der Einkommensteuer (IRPF) durch die Erklärung von Vermögensverlusten aufgrund nicht eingezogener Schulden zu reduzieren, wurde durch die Steuerverwaltung klargestellt. Nicht jeder Zahlungsausfall einer Schuld erlaubt es dem Steuerpflichtigen, einen Verlust in seiner Einkommensteuererklärung anzuerkennen.

Was die DGT entschieden hat

Die Generaldirektion für Steuern (DGT) hat festgestellt, dass das Bestehen eines Forderungsrechts allein die Anerkennung eines Vermögensverlusts ausschließt. Die bloße Tatsache, dass ein Schuldner seinen Zahlungsverpflichtungen nicht nachkommt, begründet nicht automatisch das Recht auf einen Abzug.

Damit die Verwaltung das Vorliegen eines Vermögensverlusts akzeptiert, muss der Gläubiger nachweisen, dass die Forderung gerichtlich uneinbringlich ist. Zudem müssen die spezifischen Umstände vorliegen, die in der geltenden Rechtsvorschrift festgelegt sind, wie zum Beispiel:

• Die Wirksamkeit eines formalisierten Schuldenerlasses (Quita).
• Der Abschluss eines Insolvenzverfahrens, ohne dass die Forderung befriedigt werden konnte.

In Ermangelung dieser Beweismittel besteht das Forderungsrecht weiterhin im Vermögen des Inhabers, was die Anerkennung des Verlusts verhindert.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie eine natürliche Person sind, die Forderungsrechte besitzt und mit einem Zahlungsausfall konfrontiert ist, können Sie die Abzugsfähigkeit dieses Betrags in Ihrer Einkommensteuererklärung nicht allein aufgrund der Nichterfüllung durch den Schuldner voraussetzen. Die Rechtsvorschriften verlangen, dass der Verlust aus rechtlicher Sicht real und endgültig ist.

Dies bedeutet, dass der Betrag weiterhin Teil Ihres Vermögens bleibt, auch wenn er nicht effektiv verfügbar ist, solange die Forderung nicht durch eine gerichtliche Entscheidung für uneinbringlich erklärt wurde oder kein formelles Insolvenzereignis gemäß den Bestimmungen des IRPF-Gesetzes eintritt.

Was ratsam ist

In Situationen des Zahlungsausfalls ist es notwendig, die rechtliche Lage des Schuldners zu bewerten. Es ist von grundlegender Bedeutung zu prüfen, ob der Zahlungsausfall unter die Tatbestände des Gesetzes 35/2006 fällt oder ob ein Insolvenzverfahren eingeleitet wurde, das den Nachweis des Verlusts ermöglicht. Es wird empfohlen, jede Einzelsituation zu bewerten, um festzustellen, ob die Anforderungen des Buchstabens k) des Artikels 14.2 des IRPF-Gesetzes (LIRPF) erfüllt sind, bevor Sie den Verlust in der Einkommensteuererklärung geltend machen.