Gesellschafter, die Dienstleistungen für ihre Gesellschaft erbringen, müssen Unabhängigkeit nachweisen, um die Umsatzsteuer anzuwenden

Die Art der Beziehung zwischen einem Gesellschafter und seiner Gesellschaft ist ein kritischer Punkt für die Bestimmung der Steuerlast. Die bloße Ausstellung einer Rechnung reicht nicht aus, damit eine Dienstleistung der Umsatzsteuer (IVA) unterliegt; es muss nachgewiesen werden, dass die Tätigkeit autonom und nicht unter einer Struktur der arbeitsrechtlichen Unterordnung ausgeübt wird.

Was die DGT entschieden hat

Die Dirección General de Tributos (DGT) hat festgelegt, dass zur Bestimmung, ob die von einem Gesellschafter erbrachten Dienstleistungen der Umsatzsteuer unterliegen, die Existenz einer Unabhängigkeit gegenüber der Gesellschaft analysiert werden muss. Das Kriterium basiert auf der Unterscheidung zwischen einer autonomen unternehmerischen Tätigkeit und einem Arbeitsverhältnis.

Damit die Tätigkeit der Umsatzsteuer unterliegt, müssen bestimmte Elemente der Unabhängigkeit vorliegen, wie zum Beispiel:

• Organisation eigener Mittel: Der Gesellschafter muss über eigene materielle und personelle Ressourcen verfügen, um die Tätigkeit auszuführen.
• Übernahme des wirtschaftlichen Risikos: Die Vergütung muss an Ergebnisse oder den Umsatz gekoppelt sein und darf keine garantierte feste Vergütung darstellen.
• Verantwortung gegenüber Dritten: Der Gesellschafter muss für sein Handeln einstehen und darf nicht ausschließlich durch die Struktur der Gesellschaft abgesichert sein.

Wenn der Gesellschafter nach den organisatorischen Kriterien der Gesellschaft handelt, keine Risiken übernimmt und die Gesellschaft gegenüber Dritten verantwortlich ist, wird die Beziehung als Arbeitsverhältnis betrachtet und unterliegt daher nicht der Umsatzsteuer.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie Gesellschafter eines Unternehmens sind und regelmäßig Dienstleistungen erbringen, bestimmt die Einstufung dieser Tätigkeit Ihre Behandlung im Hinblick auf die Umsatzsteuer (IVA), die Steuer auf wirtschaftliche Aktivitäten (IAE) und die Einkommensteuer (IRPF). Eine fehlerhafte Einstufung kann zu steuerlichen Risiken führen, wenn die Verwaltung die Leistung tatsächlich als verdecktes Arbeitsverhältnis ansieht.

Unternehmen müssen die Realität dieser Leistungen bewerten, um zu verhindern, dass die Gesellschaft für eine fehlerhafte Anwendung der Steuer haftbar gemacht wird.

Was ratsam ist

Es ist notwendig, den tatsächlichen Ablauf der Dienstleistungserbringung zu analysieren. Es muss geprüft werden, ob der Gesellschafter über die notwendige Infrastruktur verfügt, um unabhängig zu agieren, und ob seine Vergütung tatsächlich ein unternehmerisches Risiko widerspiegelt. Jede Situation erfordert eine detaillierte Analyse der Verträge, der Mittelverwaltung und der Rechnungsstellung, um die korrekte Anwendung des Umsatzsteuergesetzes 37/1992 (Ley 37/1992 del IVA) und der Richtlinie 2006/112/EG sicherzustellen.