Les associés fournissant des services à leur société doivent démontrer leur indépendance pour appliquer la TVA

La nature de la relation entre un associé et sa société est un point critique pour la détermination de la charge fiscale. L'émission d'une facture ne suffit pas pour qu'une prestation de services soit soumise à la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) ; il est nécessaire de prouver que l'activité est exercée avec autonomie et non sous une structure de subordination salariale.

Ce qu'a décidé la DGT

La Dirección General de Tributos (DGT) a établi que pour déterminer si les services fournis par un associé sont soumis à la TVA, il faut analyser l'existence d'une indépendance vis-à-vis de la société. Le critère repose sur la distinction entre une activité entrepreneuriale autonome et une relation de nature salariale.

Pour que l'activité soit soumise à la TVA, certains éléments d'indépendance doivent être réunis, tels que :

• Organisation de moyens propres : L'associé doit disposer de ses propres ressources matérielles et humaines pour exécuter l'activité.
• Prise de risque économique : La rémunération doit être liée aux résultats ou au chiffre d'affaires, et non constituer une rémunération fixe garantie.
• Responsabilité envers les tiers : L'associé doit répondre de ses actes et ne pas être couvert exclusivement par la structure de la société.

Si l'associé agit selon les critères organisationnels de la société, ne prend aucun risque et que c'est l'entité qui répond vis-à-vis des tiers, la relation sera considérée comme salariale et, par conséquent, ne sera pas soumise à la TVA.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous êtes associé d'une entité et que vous fournissez des services de manière habituelle, la qualification de cette activité déterminera votre traitement au regard de la TVA, de l'Impôt sur les Activités Économiques (IAE) et de l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPF). Une classification erronée peut entraîner des risques fiscaux si l'Administration considère que la prestation est, en réalité, une relation de travail déguisée.

Les entreprises doivent évaluer la réalité de ces prestations pour éviter que la société ne soit tenue responsable d'une application incorrecte de l'impôt.

Ce qu'il convient de faire

Il est nécessaire d'analyser le fonctionnement réel de la prestation de services. Il convient de vérifier si l'associé dispose de l'infrastructure nécessaire pour opérer de manière indépendante et si sa rémunération reflète effectivement un risque entrepreneurial. Chaque situation nécessite une analyse détaillée des contrats, de la gestion des moyens et des modalités de facturation afin d'assurer la bonne application de la Loi 37/1992 relative à la TVA et de la Directive 2006/112/CE.