Geburt eines Kindes rechtfertigt keine Hauptwohnung für die Reinvestitionsbefreiung

Die Anwendung der Reinvestitionsbefreiung bei der Einkommensteuer (IRPF) setzt voraus, dass die verkaufte Immobilie der Hauptwohnsitz des Steuerpflichtigen ist. In Fällen, in denen die dreijährige Residenzfrist nicht erfüllt wurde, erlaubt die Rechtsvorschrift die Befreiung, wenn Umstände vorliegen, die einen Wohnungswechsel zwingend erforderlich machen. Eine aktuelle Anfrage der Generaldirektion für Steuern (DGT) untersucht, ob die Geburt eines Kindes und der daraus resultierende Platzmangel als solche Umstände gelten können.

Was die DGT entschieden hat

Die DGT hat festgestellt, dass die Geburt eines Kindes und der Bedarf an mehr Platz keine Umstände darstellen, die einen Wohnungswechsel erzwingen. Nach dem Kriterium der Verwaltung wird die Entscheidung, umzuziehen, um eine größere Wohnung zu erhalten, als ein durch Komfort oder Platzbedarf motivierter freiwilliger Akt eingestuft und nicht als eine notwendige Anforderung, die die Einstufung der Wohnung als Hauptwohnsitz vor Ablauf der durch das Gesetz 35/2006 und das RD 439/2007 geforderten drei Jahre Residenz rechtfertigt.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie eine natürliche Person sind, die plant, ihre Wohnung zu verkaufen, um den Erlös in einen neuen Hauptwohnsitz zu reinvestieren, sollten Sie auf die Fristen achten. Wenn Sie sich entscheiden umzuziehen, bevor Sie die drei Jahre Residenz in der aktuellen Wohnung erfüllt haben, könnte die Verwaltung die Reinvestitionsbefreiung verweigern, wenn der Grund für den Wechsel das Wachstum der Familieneinheit ist. Die Bewertung, ob ein Umstand tatsächlich für den Wohnungswechsel notwendig ist, liegt ausschließlich bei den Steuerverwaltungs- und Prüfungsbehörden.

Was ratsam ist

Bevor Sie eine Verkaufs- und Reinvestitionsoperation einleiten, die die dreijährige Residenzfrist nicht erfüllt, ist es von grundlegender Bedeutung, die Art des Wohnungswechsels zu analysieren. Es ist notwendig zu prüfen, ob Gründe höherer Gewalt oder strikte Notwendigkeiten vorliegen, die den Umzug erzwingen, über das Streben nach mehr Komfort hinaus. Da die Auslegung der Notwendigkeit für die Verwaltung subjektiv ist, wird empfohlen, jede Einzelsituation zu bewerten, um mögliche Anfragen oder Steuerfestsetzungen durch die Steuerbehörde (Agencia Tributaria) zu vermeiden.