Erträge aus Gemeinschaftseigentum werden nach der tatsächlichen Inhaberschaft zugerechnet

Die Bestimmung darüber, wer die Kapitalerträge in der Einkommensteuer für natürliche Personen (IRPF) angeben muss, führt bei Ehepaaren, die dem Gütergemeinschaftsregime unterliegen, häufig zu Zweifeln. Die Generaldirektion für Steuern (DGT) hat kürzlich das Kriterium für die Zurechnung dieser Einkünfte präzisiert und festgestellt, dass der Schlüssel in der materiellen Inhaberschaft der Vermögenswerte liegt und nicht allein im festgelegten wirtschaftlichen Regime.

Was die DGT entschieden hat

Die Steuerverwaltung hat darauf hingewiesen, dass das Einkommen in Abhängigkeit von seiner Herkunft erzielt wird. Im Falle von Kapitalerträgen werden diese den Eigentümern der Vermögenswerte gemäß den Regeln der rechtlichen Inhaberschaft und den im Verfahren vorgelegten Beweisen zugerechnet.

Unter dem Gütergemeinschaftsregime wird vermutet, dass die Inhaberschaft zu gleichen Teilen zwischen den Ehegatten aufgeteilt ist. Die Entscheidung unterstreicht jedoch, dass diese Aufteilung nicht unumstößlich ist: Wenn ein anderer Anteil als die Hälfte gerechtfertigt werden kann, muss die Zurechnung des Einkommens dieser Realität angepasst werden. In Ermangelung von Beweisen, die eine andere Inhaberschaft belegen, wird die Verwaltung die Inhaberschaft anwenden, die in den öffentlichen oder steuerlichen Registern eingetragen ist.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie Teil einer Ehe im Gütergemeinschaftsregime sind, ist die Angabe Ihrer Kapitalerträge in der IRPF keine Ermessensentscheidung, sondern muss die tatsächliche Inhaberschaft der Vermögenswerte widerspiegeln. Dies bedeutet, dass:

• Die automatische Aufteilung zu 50 % die allgemeine Regel ist, aber variieren kann, wenn Elemente existieren, die ein anderes Eigentum nachweisen.
• Die formale Inhaberschaft, die in Steuerdokumenten oder Registern erscheint, das Referenzkriterium ist, wenn keine Dokumentation vorgelegt wird, die das Gegenteil beweist.
• Die Herkunft des Einkommens und die rechtliche Inhaberschaft der Vermögenswerte die entscheidenden Faktoren für die korrekte Zurechnung in der Einkommensteuererklärung sind.

Was ratsam ist

Um Unstimmigkeiten mit der Verwaltung zu vermeiden, ist es notwendig, über eine Dokumentation zu verfügen, die die Inhaberschaft der die Erträge generierenden Vermögenswerte belegt. Die korrekte individuelle Ausweisung der Einkünfte in der IRPF erfordert, dass die angegebenen Informationen mit der rechtlichen und materiellen Realität der Vermögenswerte übereinstimmen. Es wird empfohlen, die spezifische Vermögenssituation zu bewerten und sicherzustellen, dass die öffentlichen Register die Inhaberschaft widerspiegeln, die deklariert werden soll.