Erbvertragliche Übertragungen auf jetzigen Grund in Aragonien unterliegen nicht der Kapitalertragssteuer

Die Anwendung der regionalen Rechtsvorschriften (normas forales) im Erbrecht schafft spezifische Szenarien für die Besteuerung der Einkommensteuer (IRPF). Kürzlich hat die Generaldirektion für Steuern (DGT) die steuerliche Behandlung von Vermögensübertragungen geklärt, die im Rahmen von erbrechtlichen Übertragungen auf jetzigen Grund (pactos sucesorios de presente) erfolgen, einer Rechtsfigur, die im Gesetzbuch des Foralrechts von Aragonien (Código del Derecho Foral de Aragón) geregelt ist.

Was die DGT entschieden hat

Das beratende Organ hat festgestellt, dass die Übertragung von Vermögenswerten mittels erbrechtlicher Verträge mit sofortiger Übertragung durch Artikel 33.3.b) des IRPF-Gesetzes (Ley 35/2006) geschützt ist. Als direkte Folge dieser rechtlichen Einordnung löst die Transaktion weder einen Kapitalgewinn noch einen Kapitalverlust für die Personen aus, die die Vermögenswerte übertragen.

Dieses Kriterium legt fest, dass die Transaktion nicht als gewöhnlicher Verkauf oder als entgeltliche Übertragung behandelt werden darf, sondern in das Sonderregime für Übertragungen aufgrund des Todes oder ähnliche in der staatlichen Gesetzgebung vorgesehene Figuren integriert ist.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie eine natürliche Person sind, die diese Art von Verträgen nach dem aragonischen Foralrecht abschließt, wird die Übertragung Ihres Vermögens keine unmittelbaren Auswirkungen auf Ihre Einkommensteuererklärung in Form von Kapitalgewinnen haben. Dies ermöglicht eine andere Vermögensplanung als bei gewöhnlichen Vermögensübertragungen.

Es ist jedoch wichtig, die Position der Begünstigten zu berücksichtigen. Wenn diejenigen, die die Vermögenswerte erhalten, entscheiden, diese an Dritte weiterzugeben, bevor fünf Jahre seit dem Vertrag oder dem Tod des Erblassers vergangen sind, können sie keinen eigenen Erwerbswert anwenden. Stattdessen treten sie in die Position des Erblassers ein und behalten den ursprünglichen Erwerbswert und das ursprüngliche Erwerbsdatum für die Berechnung ihres zukünftigen Kapitalgewinns oder -verlusts bei.

Was ratsam ist

Aufgrund der Besonderheit der regionalen Rechtsvorschriften und ihrer Integration in das IRPF-Gesetz ist es notwendig, die Struktur jedes erbrechtlichen Vertrages zu analysieren. Die korrekte Anwendung der Wertsubrogation im Falle vorzeitiger Verkäufe durch die Begünstigten erfordert eine genaue Überwachung der Fristen und der Dokumentation, die das ursprüngliche Erwerbsdatum belegt. Es wird empfohlen, jede Einzelsituation zu bewerten, um sicherzustellen, dass die Übertragung den Anforderungen des Gesetzbuches des Foralrechts von Aragonien und der staatlichen Gesetzgebung entspricht.