Donationen mortis causa mit sofortiger Übertragung unterliegen nicht der Kapitalertragssteuer

Die Rechtsnatur von Vermögensübertragungen, die im Moment des Todes stattfinden, hat Zweifel an ihrer steuerlichen Behandlung in der Einkommensteuer (IRPF) aufgeworfen. Nach der jüngsten Entscheidung der Dirección General de Tributos (DGT) wird das Szenario für diejenigen geklärt, die Vermögenswerte unter diesem Titel erhalten.

Was die DGT entschieden hat

Die Dirección General de Tributos hat festgelegt, dass eine Donation mortis causa, wenn die Eigentumsübertragung unmittelbar erfolgt, einen Erbtitel darstellt. Daher müssen diese Arten von Vorgängen in der Erbschaft- und Schenkungsteuer (ISD) als Übertragung aufgrund eines Todesfalls besteuert werden.

In Bezug auf die IRPF stellt die Verwaltung fest, dass diese unentgeltlichen Übertragungen aufgrund eines Todesfalls durch Artikel 33.3.b) des IRPF-Gesetzes (Ley del IRPF) gedeckt sind. Dies bedeutet, dass es sich um eine Übertragung aufgrund eines Todesfalls handelt und somit für den Übertragenden oder den Erwerber in dieser Steuer kein Kapitalgewinn oder -verlust entsteht.

Dieses technische Kriterium erstreckt sich auch auf Erbverträge mit sofortiger Wirkung, wie sie in den verschiedenen regionalen Rechtsvorschriften (normativas forales) vorgesehen sind, wodurch eine Kohärenz in der Behandlung der Erbfiguren gewährleistet wird.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie Begünstigter einer Donation mortis causa oder eines Erbvertrags sind, der sofortige Wirkung entfaltet, ist die operative Folge, dass Sie für diesen Vorgang keinen Kapitalgewinn oder -verlust in Ihrer IRPF-Erklärung angeben müssen. Die steuerliche Auswirkung konzentriert sich auf die Erbschaft- und Schenkungsteuer (ISD) gemäß den Regeln für Übertragungen mortis causa.

Dieses Kriterium bietet Rechtssicherheit für natürliche Personen, die ihr Vermögen durch Erbfiguren verwalten, und vermeidet eine Doppelbesteuerung oder die fehlerhafte Anwendung von Regeln zum Kapitalgewinn, die nicht der Natur der Übertragung entsprechen.

Was ratsam ist

Bei einer Vermögensübertragung unter diesen Modalitäten ist es notwendig, den Rechtsgrund des Vorgangs korrekt zu identifizieren. Es ist entscheidend zu unterscheiden, ob die Übertragung durch eine Schenkung zu Lebzeiten erfolgt oder ob sie im Rahmen von Erbverträgen oder Donationen mortis causa liegt.

Da die Anwendung der Vorschriften je nach Autonomer Gemeinschaft und der anwendbaren regionalen Gesetzgebung variieren kann, wird empfohlen, jede Einzelsituation zu bewerten, um sicherzustellen, dass die Abrechnung der ISD und die IRPF-Erklärung diesem Kriterium der DGT entsprechen.