Büros können als Hauptwohnsitz für die Reinvestitionsbefreiung gelten

Die Einstufung einer Immobilie als Büro verhindert nicht, dass sie steuerlich als Hauptwohnsitz behandelt werden kann. Die Generaldirektion für Steuern (DGT) hat die Möglichkeit erörtert, die Reinvestitionsbefreiung der Einkommensteuer (IRPF) auf Immobilien anzuwenden, die ihrer Natur nach normalerweise wirtschaftlichen Aktivitäten dienen, aber die Anforderungen an den Wohnsitz erfüllen.

Was die DGT entschieden hat

Die Verwaltung stellt fest, dass ein Gebäude drei grundlegende Bedingungen erfüllen muss, um als Hauptwohnsitz zu gelten: Es muss als Wohnraum ausgestattet sein oder dazu geeignet sein, es zu sein, es muss der entsprechende Eigentumsstatus vorliegen und ein effektiver sowie dauerhafter Wohnsitz muss gewährleistet sein. Obwohl Büros einen allgemeinen Zweck für wirtschaftliche Aktivitäten haben, können sie die mit dem Hauptwohnsitz verbundenen Steuervorteile in Anspruch nehmen, wenn der Steuerpflichtige sie als seinen Hauptwohnsitz nutzt und die dafür notwendigen Anpassungen vornimmt.

Im spezifischen Fall der in Artikel 38 des IRPF-Gesetzes vorgesehenen Reinvestitionsbefreiung betont die DGT, dass es unerlässlich ist, mindestens drei Jahre lang ununterbrochen effektiv und dauerhaft in der Immobilie wohnhaft gewesen zu sein.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie eine Immobilie besitzen, die als Büro eingestuft ist, diese aber als Ihren Hauptwohnsitz nutzen, verlieren Sie nicht automatisch das Recht auf die steuerlichen Befreiungen durch Reinvestition. Die Beweislast liegt jedoch beim Steuerpflichtigen, der nachweisen muss, dass die Immobilie die Merkmale der Wohnbarkeit aufweist und dass der Wohnsitz während des gesetzlich vorgeschriebenen Zeitraums real und beständig war.

Was ratsam ist

Um den Zugang zu diesem Steuervorteil zu sichern, ist es notwendig zu überprüfen, ob die Immobilie die Anforderungen an die Ausstattung als Wohnraum erfüllt. Ebenso ist es von entscheidender Bedeutung, die Dokumentation aufzubewahren, die den effektiven und dauerhaften Wohnsitz während des Dreijahreszeitraums vor der Reinvestitionsoperation belegt. Da die registermäßige oder städtebauliche Einstufung als Büro der Ausgangspunkt ist, muss jede Situation individuell bewertet werden, um zu bestätigen, dass die tatsächliche Nutzung mit den Anforderungen des IRPF-Gesetzes und der IRPF-Verordnung übereinstimmt.