Beiträge zu Berufsverbänden sind nicht abzugsfähig, wenn die Mitgliedschaft nicht verpflichtend ist

Die Abziehbarkeit von Ausgaben beim Nettoeinkommen aus nichtselbstständiger Arbeit ist einer der Punkte, die bei der Einkommensteuererklärung die größte Aufmerksamkeit erregen. Kürzlich hat die Generaldirektion für Steuern (DGT) den Umfang dieses Rechts im Zusammenhang mit den Beiträgen zu Berufsverbänden präzisiert.

Was die DGT entschieden hat

Die gestellte Anfrage zielte darauf ab zu bestimmen, ob die bloße Ausübung von Berufen wie Architektur oder Ingenieurwesen den Abzug der Beiträge zu den jeweiligen Verbänden ermöglichte, oder ob es notwendig war, dass die Mitgliedschaft für die effektive Ausübung der Arbeitsstelle gesetzlich vorgeschrieben war.

Die DGT hat entschieden, dass Beiträge zu Berufsverbänden nur dann abzugsfähig sind, wenn die Mitgliedschaft zur Erbringung der Arbeitsleistungen für den Arbeitgeber obligatorisch ist. Damit diese Ausgabe anerkannt wird, müssen drei Bedingungen erfüllt sein:

• Dass die Mitgliedschaft eine gesetzliche Voraussetzung für die Ausübung der Tätigkeit ist.
• Dass die Beiträge wesentlichen Zwecken des Verbandes dienen.
• Dass der Betrag die Grenze von 500 Euro pro Jahr nicht überschreitet.

Wenn die Mitgliedschaft keine gesetzlich vorgeschriebene Voraussetzung für die Ausübung der Arbeit ist, fehlt der Ausgabe die durch die Vorschriften erforderliche Notwendigkeit, um beim Nettoeinkommen aus nichtselbstständiger Arbeit abziehbar zu sein.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie ein Arbeitnehmer sind, können Sie die Abziehbarkeit des Beitrags zum Berufsverband nicht allein darauf stützen, dass Ihr Beruf reglementiert ist oder dass eine Mitgliedschaft in Ihrem Sektor üblich ist. Der entscheidende Punkt ist die gesetzliche Verpflichtung zur Ausübung Ihrer spezifischen Stelle.

Wenn Ihr Vertrag oder die Vorschrift, die Ihre berufliche Tätigkeit regelt, verlangt, dass Sie Mitglied im Verband sind, um Ihre Funktionen ausüben zu können, können Sie diese Ausgabe innerhalb der durch das IRPF-Gesetz (Ley del IRPF) festgelegten Grenzen abziehen. Andernfalls wird die Steuerbehörde (Hacienda) davon ausgehen, dass die Ausgabe nicht zur Erzielung der Einkünfte notwendig ist, was zu einer Veranlagung mit anderen Ergebnissen als den erklärten führen könnte.

Was ratsam ist

Es ist notwendig zu prüfen, ob die Mitgliedschaft eine unverzichtbare gesetzliche Voraussetzung für die Ausübung Ihrer aktuellen Arbeitsstelle ist. Falls sie obligatorisch ist, stellen Sie sicher, dass der Beitrag den Betrag von 500 Euro pro Jahr nicht überschreitet und korrekt dokumentiert ist, um Unstimmigkeiten mit der Steuerverwaltung zu vermeiden. Jede berufliche Situation muss individuell analysiert werden, um festzustellen, ob sie die Anforderungen an Notwendigkeit und Verpflichtung erfüllt.