Behinderung und Einkommensteuer (IRPF): Voraussetzungen für die Erhöhung der abzugsfähigen Ausgaben

Die Dirección General de Tributos (DGT) hat ein relevantes Kriterium für Menschen mit Behinderungen veröffentlicht, die der Einkommensteuer (IRPF) unterliegen. Die Anfrage konzentriert sich auf die Frage, ob es möglich ist, die Erhöhung der steuerlich abzugsfähigen Ausgaben anzuwenden, wenn der Steuerpflichtige eine selbstständige wirtschaftliche Tätigkeit ausübt.

Was die DGT entschieden hat

Die Verwaltung hat festgelegt, dass für den Zugang zur Erhöhung der abzugsfähigen Ausgaben aufgrund einer Behinderung zwei Voraussetzungen gleichzeitig erfüllt sein müssen: der erforderliche Grad der Behinderung muss vorliegen und man muss den Status eines aktiven Arbeitnehmers besitzen. Das Kriterium präzisiert, dass der Begriff des aktiven Arbeitnehmers die tatsächliche Erbringung von entlohnten Dienstleistungen in einem Angestelltenverhältnis unter der Organisation und Leitung eines Arbeitgebers erfordert.

Infolgedessen erlaubt die Ausübung einer selbstständigen wirtschaftlichen Tätigkeit nicht die Erfüllung der Voraussetzung des aktiven Arbeitnehmers, die für diesen spezifischen Steuervorteil notwendig ist. Die anwendbare Rechtsvorschrift in diesem Fall ist das Gesetz 35/2006 (Ley 35/2006) über die Einkommensteuer (IRPF) und seine Verordnung (RD 439/2007).

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie eine Person mit Behinderung sind und Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit beziehen, grenzt dieses Kriterium den Umfang Ihres Rechts auf den Abzug klar ab. Der Vorteil ist nicht allgemein für jeden anwendbar, der einen Grad an Behinderung aufweist, sondern ist streng an die Art des Arbeitsverhältnisses gebunden. Wenn Ihre Einkünfte aus einer selbstständigen Tätigkeit oder einer eigenen wirtschaftlichen Tätigkeit stammen, können Sie diese Erhöhung der Ausgaben nicht in Ihrer Einkommensteuererklärung anwenden.

Was ratsam ist

Es ist von grundlegender Bedeutung, die Art der Einkünfte zu überprüfen, die Ihre Bemessungsgrundlage bilden. Wenn Ihre Einkünfte aus einem Angestelltenverhältnis stammen, können Sie die Anwendung dieser Erhöhung gemäß den gesetzlich festgelegten Anforderungen für Behinderungen prüfen. Da die Auslegung der Bedingung des aktiven Arbeitnehmers restriktiv ist, wird empfohlen, jede Einzelsituation zu bewerten, um sicherzustellen, dass der Ursprung der Einkünfte den Anforderungen der DGT entspricht.