Behinderung berechtigt nicht zum ermäßigten Mehrwertsteuersatz von 4 % beim Erwerb von Wohnraum

Die Generaldirektion für Steuern (DGT) hat ein relevantes Kriterium für Privatpersonen veröffentlicht, die Neubauwohnungen erwerben. Die gestellte Anfrage konzentrierte sich auf die Frage, ob die Anerkennung einer Behinderung durch den Käufer den Zugang zum ermäßigten Steuersatz von 4 % bei der Mehrwertsteuer (IVA) ermöglicht.

Was die DGT entschieden hat

Das beratende Organ hat festgestellt, dass die Behinderung des Erwerbers kein entscheidender Faktor für die Anwendung des ermäßigten Mehrwertsteuersatzes ist. Nach dem festgelegten Kriterium ist der Steuersatz von 4 % ausschließlich jenen Wohnungen vorbehalten, die als Sozialwohnungen mit besonderem Status (protección oficial de régimen especial), als öffentliche Wohnungen oder als Wohnungen mit öffentlichem Schutz eingestuft sind und die von der Gesetzgebung festgelegten Grenzwerte für Fläche, Preis und Einkommen strikt einhalten.

Folglich ändert der Behinderungsstatus des Käufers bei einer Immobilie, die diese Bedingungen des sozialen Schutzes nicht erfüllt, weder die Art der Transaktion noch den anwendbaren Steuersatz. In diesen Fällen unterliegt die Übergabe der Neubauwohnung dem allgemeinen Steuersatz von 10 %.

Was das für Sie bedeutet

Diese Entscheidung hat direkte Auswirkungen auf natürliche Personen, die den Kauf einer Neubauwohnung planen. Es besteht die Möglichkeit, fälschlicherweise anzunehmen, dass der Status einer Behinderung einen steuerlichen Vorteil bei der Mehrwertsteuer gewährt, ähnlich wie es bei anderen Arten von Ermäßigungen der Fall sein könnte. Die geltende Rechtslage knüpft den 4 %-Satz jedoch an die Merkmale der Wohnung und nicht an die persönliche Situation des Käufers.

Für Käufer bedeutet dies, dass die Steuerlast der Mehrwertsteuer von der rechtlichen und technischen Einstufung der Immobilie abhängt (ob es sich um eine Sozialwohnung handelt oder nicht) und nicht von ihrem Gesundheitszustand oder ihrer anerkannten Behinderung.

Was ratsam ist

Bei einem Kaufvertrag über eine Neubauwohnung ist es notwendig, die Einstufung der Immobilie als Sozialwohnung zu überprüfen und sicherzustellen, dass sie die gesetzlichen Anforderungen an Preis, Fläche und Einkommen für den ermäßigten Satz erfüllt. Es ist von grundlegender Bedeutung, die Prognose der Steuerkosten nicht allein auf den persönlichen Status des Erwerbers zu stützen, sondern auf die Beschaffenheit des erworbenen Vermögenswertes. Es wird empfohlen, jeden Einzelfall zu bewerten und die technischen Unterlagen der Wohnung zu prüfen, bevor die Transaktion formalisiert wird.