Befreiung von der Zurechnung von Immobilienerträgen bei Immobilien ohne Nutzungsmöglichkeit

Die Dirección General de Tributos (DGT) hat ein relevantes Kriterium für Steuerpflichtige veröffentlicht, die Immobilien besitzen, die aufgrund verschiedener technischer oder rechtlicher Umstände nicht bewohnt oder genutzt werden können. Die zentrale Frage dreht sich um die Verpflichtung zur Zurechnung von Immobilienerträgen in der Einkommensteuer (IRPF), wenn die Immobilie für eine effektive Nutzung nicht zur Verfügung steht.

Was die DGT entschieden hat

Die Verwaltung hat festgelegt, dass für Immobilien, die sich in der Bauphase befinden, kein Immobilienertrag geschätzt werden darf. Ebenso erstreckt sich dieses Kriterium auf Immobilien, die aus städtebaulichen Gründen nicht nutzbar sind. Der Kern der Entscheidung besagt, dass das Fehlen der Nutzungsmöglichkeit der Immobilie die Generierung jener Erträge verhindert, die die Vorschriften des Gesetzes 35/2006 für städtische oder ländliche Immobilien vorsehen.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie eine natürliche Person sind, die Eigentümer einer Immobilie ist, die derzeit nicht genutzt werden kann, ermöglicht Ihnen dieses Kriterium, eine unnötige Steuerlast zu vermeiden. Dies gilt in Szenarien wie:

• Immobilien im Bau- oder Bauprozess.
• Immobilien mit städtebaulichen Beschränkungen, die eine Nutzung verhindern.
• Bauwerke, die keiner wirtschaftlichen Tätigkeit zugeordnet sind, aber keine Bewohnbarkeit oder rechtliche Nutzungsmöglichkeit aufweisen.

Es ist wichtig zu verstehen, dass die Befreiung nicht automatisch erfolgt. Die Beweislast liegt beim Steuerpflichtigen, der zweifelsfrei nachweisen muss, dass die Immobilie nicht nutzbar ist, und zwar durch alle im Recht zugelassenen Beweismittel. Die Steuerverwaltung behält sich das Recht vor, die Angemessenheit dieser Beweise im Rahmen ihrer Prüfverfahren zu bewerten.

Was ratsam ist

Beim Besitz von Immobilienvermögen unter diesen Bedingungen ist es notwendig, alle technischen und rechtlichen Unterlagen zu sammeln, die den Zustand der Immobilie belegen. Städtebauliche Bescheinigungen, technische Bauberichte oder Verwaltungsbeschlüsse, die die Unmöglichkeit der Nutzung bescheinigen, sind Schlüsselelemente. Da die Bewertung dieser Beweise im Ermessen der Verwaltung liegt, ist es notwendig, die Belastbarkeit der Dokumentation zu analysieren, bevor man die Nicht-Zurechnung des Ertrags erklärt.