Befreiung durch Reinvestition möglich beim Erwerb von 50 % der Immobilie des Ehegatten

Die Verwaltung des Hauptwohnsitzes nach einem Verkauf hat direkte steuerliche Auswirkungen auf die Einkommensteuer (IRPF). Eine der häufigsten Fragen ist, ob die Reinvestitionsbefreiung den Erwerb des gesamten Eigentums erfordert oder ob sie auch auf einen Teil davon angewendet werden kann.

Was die DGT entschieden hat

Die Dirección General de Tributos (DGT) hat klargestellt, dass die grundlegende Voraussetzung für die Inanspruchnahme der Reinvestitionsbefreiung darin besteht, dass sowohl die veräußerte als auch die erworbene Immobilie als Hauptwohnsitz gelten. In diesem Sinne stellt die Verwaltung fest, dass ein Steuerpflichtiger, der den gesamten Erlös aus dem Verkauf seines bisherigen Wohnsitzes in den Erwerb von 50 % des Volleigentums an der Immobilie seines Ehegatten reinvestiert, Anspruch auf die Befreiung des gesamten Veräußerungsgewinns hat.

Die Entscheidung warnt jedoch davor, dass die Befreiung nicht vollständig ist, wenn der tatsächlich reinvestierte Betrag niedriger ist als der durch den Verkauf erzielte Erlös. In diesem Fall wird nur der proportionale Teil des Gewinns steuerfrei gestellt, der dem Betrag entspricht, der in den neuen Erwerb investiert wurde.

Was das für Sie bedeutet

Dieses Kriterium ermöglicht eine größere Flexibilität bei der Wohnsitzplanung nach dem Verkauf einer Immobilie. Wenn eine Person beschließt, in die Wohnung ihres Partners zu ziehen, muss sie nicht das gesamte Eigentum kaufen, um von der Steuerermäßigung zu profitieren. Der entscheidende Punkt ist die Art der Immobilie: Beide Objekte müssen Hauptwohnsitze sein, damit die Transaktion gegenüber der Steuerbehörde (Agencia Tributaria) gültig ist.

Was ratsam ist

Bei einer Transaktion dieser Art ist es notwendig zu überprüfen, ob die Immobilie des Ehegatten die in der geltenden Rechtsvorschrift festgelegten Anforderungen an einen Hauptwohnsitz erfüllt. Zudem muss eine präzise Berechnung des Anteils des Gewinns durchgeführt werden, der aufgrund des insgesamt reinvestierten Betrags steuerfrei bleibt, um Fehler bei der IRPF-Erklärung zu vermeiden. Da jede Vermögenssituation unterschiedliche Nuancen aufweist, wird empfohlen, die Transaktion vor dem Kauf formal technisch bewerten zu lassen.