Ausschluss von Ausgleichszahlungen des Sonderregimes für die Landwirtschaft bei der Grenze der pauschalierten Schätzung

Die Dirección General de Tributos (DGT) hat ein relevantes Kriterium für Inhaber von landwirtschaftlichen, viehzüchterischen und forstwirtschaftlichen Tätigkeiten veröffentlicht, die nach der Methode der pauschalierten Schätzung (estimación objetiva) besteuert werden. Die Anfrage konzentrierte sich auf die Frage, ob die Ausgleichszahlungen aus dem Sonderregime für die Landwirtschaft, Viehzucht und Fischerei der Mehrwertsteuer (IVA) in die Berechnung des Umsatzes einbezogen werden müssen, um zu prüfen, ob die gesetzlichen Grenzen dieser Methode überschritten werden.

Was die DGT entschieden hat

Die Verwaltung hat entschieden, dass zur Bestimmung des für die Anwendung der Methode der pauschalierten Schätzung erforderlichen Umsatz die Ausgleichszahlungen aus dem Sonderregime für die Landwirtschaft, Viehzucht und Fischerei der Mehrwertsteuer nicht angerechnet werden. Das Kriterium legt fest, dass der Umsatz zwar alle erzielten Einnahmen umfasst, die Vorschriften jedoch sowohl die Mehrwertsteuer als auch diese spezifischen Ausgleichszahlungen ausdrücklich ausschließen.

Dieses Kriterium findet Anwendung auf die in der Verordnung HFP/1347/2024 für den Veranlagungszeitraum 2025 aufgeführten Tätigkeiten und stellt sicher, dass diese Beträge den Umsatz des Steuerpflichtigen nicht künstlich aufblähen, um dessen Verbleib im Regime der pauschalierten Schätzung zu beeinflussen.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie Inhaber einer landwirtschaftlichen, viehzüchterischen oder forstwirtschaftlichen Tätigkeit sind und die Methode der pauschalierten Schätzung anwenden, bietet Ihnen diese Entscheidung Rechtssicherheit bei der Berechnung Ihrer Umsatzgrenzen. Die Ausgleichszahlungen, die Sie im Rahmen des Sonderregimes der Mehrwertsteuer erhalten, dürfen nicht zu Ihrem Bruttoumsatz addiert werden, um zu prüfen, ob Sie zur Umstellung auf das Regime der direkten Schätzung (estimación directa) verpflichtet sind. Dies verhindert, dass Sie durch eine Liquiditätsentschädigung ungewollt von einem Steuersystem in ein anderes wechseln.

Was ratsam ist

Es ist notwendig sicherzustellen, dass die Berechnung des Umsatzes für den Zeitraum 2025 unter strikter Einhaltung dieses Ausschlusses erfolgt. Es wird empfohlen, die Zusammensetzung der Gesamteinnahmen zu analysieren, um sicherzustellen, dass die Ausgleichszahlungen aus dem Sonderregime getrennt von der Umsatzbasis bleiben, die die Grenze der pauschalierten Schätzung bestimmt. Da jede steuerliche Situation Besonderheiten aufweist, ist es von grundlegender Bedeutung, die Anwendung dieses Kriteriums in Ihrem konkreten Fall zu prüfen.