Architekturleistungen für den Einbau von Aufzügen unterliegen dem Mehrwertsteuersatz von 21 %

Die Anwendung des Mehrwertsteuersatzes (IVA) bei Projekten zur Barrierefreiheit wirft häufig Fragen auf, insbesondere wenn professionelle Dienstleistungen mit Installationsarbeiten kombiniert werden. Die Generaldirektion für Steuern (DGT) hat die steuerliche Behandlung für Architekturleistungen und die Ausführung von Installationsarbeiten für Aufzüge präzisiert.

Was die DGT entschieden hat

Die Steuerbehörde stellt fest, dass Dienstleistungen von Architekten für die Erstellung technischer Projekte und die Bauleitung mit dem Regelsatz von 21 % zu versteuern sind. Dieses Kriterium basiert darauf, dass diese Tätigkeiten nicht als Sanierungs-, Renovierungs- oder Reparaturarbeiten im Sinne der ermäßigten Steuersätze gelten.

Ebenso unterliegt die Lieferung des Aufzugsgeräts (der Aufzug selbst) dem Satz von 21 %. Die DGT stellt jedoch klar, dass Installationsarbeiten an Aufzugsanlagen zur Verbesserung der Barrierefreiheit den ermäßigten Satz von 10 % anwenden können, sofern zwei Bedingungen gleichzeitig erfüllt sind:

• Der Empfänger muss eine Privatperson für den Eigenbedarf oder eine Eigentümergemeinschaft sein.
• Die Kosten der vom Ausführenden bereitgestellten Materialien dürfen 40 % der Bemessungsgrundlage der Transaktion nicht überschreiten.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie eine Privatperson oder eine Eigentümergemeinschaft sind, die die Barrierefreiheit einer Immobilie verbessern möchte, müssen Sie zwischen der Rechnung des Architekten und der Rechnung für die Installation unterscheiden. Während die Installationsarbeiten unter Einhaltung der Material- und Nutzungsanforderungen von 10 % profitieren könnten, unterliegen die Honorare des technischen Fachmanns stets dem Satz von 21 %.

Für Installations- und Bauunternehmen impliziert dieses Kriterium eine kritische operative Verantwortung. Sie müssen streng überwachen, dass der Wert der gelieferten Materialien die Grenze von 40 % der Bemessungsgrundlage nicht überschreitet, um den Satz von 10 % auf die Installationsarbeiten korrekt anwenden zu können.

Was ratsam ist

Es ist notwendig, die Posten auf den Rechnungen korrekt aufzuschlüsseln, um Fehler bei der Steuerabrechnung zu vermeiden. Es muss klar zwischen der Erbringung professioneller Dienstleistungen und der Ausführung der physischen Bauarbeiten unterschieden werden. Bei größeren Projekten empfiehlt es sich, die Aufschlüsselung der Materialkosten zu prüfen, um sicherzustellen, dass die Anwendung des ermäßigten Satzes rechtlich fundiert ist.