Arbeitnehmer mit Geschäftsreisen können die Steuerbefreiung für Auslandstätigkeiten nicht in Anspruch nehmen

Die Anwendung der im Rahmen der Einkommensteuer (IRPF) vorgesehenen Befreiung für Fachkräfte, die Tätigkeiten im Ausland ausüben, wurde kürzlich durch die Dirección General de Tributos (DGT) präzisiert. Das Kriterium legt strenge Grenzen hinsichtlich der Art der Tätigkeiten und deren Empfänger fest, um diesen steuerlichen Anreiz in Anspruch nehmen zu können.

Was die DGT entschieden hat

Die Dirección General de Tributos hat festgelegt, dass für die Inanspruchnahme der in Artikel 7 Buchstabe p) des IRPF-Gesetzes geregelten Befreiung die Arbeiten drei grundlegende Bedingungen erfüllen müssen:

• Wirksamkeit der Auslandsreise: Die Arbeiten müssen tatsächlich im Ausland ausgeführt werden.
• Art der Tätigkeit: Die erbrachten Dienstleistungen dürfen keinen kommerziellen Zweck verfolgen. Reisen, die zu kommerziellen Zwecken unternommen werden, gelten im Sinne dieser Befreiung nicht als Arbeiten zugunsten einer gebietsfremden Einheit.
• Empfänger der Dienstleistungen: Die begünstigte Einheit der Arbeiten muss eine gebietsfremde Einheit oder eine Betriebsstätte im Ausland sein.

Zudem stellt die Verwaltung klar, dass es keine zwingende Voraussetzung ist, dass die Erträge im Bestimmungsland versteuert werden; es genügt, wenn dieses Land ein Abkommen zum Informationsaustausch mit Spanien unterhält.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie ein in Spanien ansässiger Arbeitnehmer sind, der internationale Reisen unternimmt, müssen Sie sich bewusst sein, dass die Befreiung von bis zu 60.100 Euro nicht automatisch gewährt wird. Der entscheidende Faktor ist der Zweck der Reise. Wenn die Tätigkeit als kommerziell eingestuft wird, verlieren Sie das Recht auf diesen Abzug, unabhängig davon, ob die Arbeit außerhalb der Landesgrenzen verrichtet wird.

Für Unternehmen impliziert dies eine indirekte Verantwortung, da sie sicherstellen müssen, dass die Struktur der von ihren Mitarbeitern erbrachten Dienstleistungen der Vorschrift entspricht, damit diese den Steuervorteil korrekt geltend machen können.

Was ratsam ist

Es ist notwendig, die technische Natur jeder Reise zu analysieren, bevor die Befreiung in der Einkommensteuererklärung angewendet wird. Es muss überprüft werden, ob die Empfängerin tatsächlich gebietsfremd ist und ob die Tätigkeit nicht unter die Definition kommerzieller Zwecke fällt. Angesichts der Komplexität bei der Auslegung dieser Begriffe ist es von grundlegender Bedeutung, jede Einzelsituation zu bewerten, um mögliche Anfragen der Steuerbehörde (Agencia Tributaria) zu vermeiden.