Arbeitnehmer können im IRPF die vom Arbeitgeber fehlerhaft nicht einbehaltenen Quellensteuerbeträge abziehen

Im Bereich der Verwaltung der Quellensteuer der Einkommensteuer für natürliche Personen (IRPF) stellt sich die Frage nach der Verantwortung des Steuerpflichtigen, wenn der Arbeitgeber nicht den korrekten Quellensteuer Prozentsatz anwendet. Die jüngste Entscheidung der Dirección General de Tributos (DGT) klärt das Verfahren zur Korrektur dieser Situation in der jährlichen Steuererklärung.

Was die DGT entschieden hat

Die Dirección General de Tributos hat festgestellt, dass gemäß Artikel 99.5 des Law 35/2006 der Empfänger des Einkommens das Recht hat, den Betrag, der hätte einbehalten werden müssen, von seiner Gesamtschuld abzuziehen, wenn eine Quellensteuer aufgrund eines dem Steuerpflichtigen zurechenbaren Grundes nicht einbehalten wurde oder niedriger war als rechtlich vorgesehen.

Dieses Kriterium stellt eine Ausnahme von der allgemeinen Regel dar, dass der Steuerpflichtige die Folgen einer unzureichenden Quellensteuer tragen muss, sofern die Verantwortung für den Fehler bei der Einheit oder Person liegt, die als Steuerpflichtiger (Retenedor) agiert. Diese Abzugsmöglichkeit ist jedoch nicht anwendbar, wenn es sich um gesetzlich festgelegte Vergütungen handelt, die vom öffentlichen Sektor gezahlt werden.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie ein Arbeitnehmer oder Einkommensbezieher sind und festgestellt haben, dass Ihr Arbeitgeber die IRPF-Quellensteuern aufgrund eines Fehlers des Unternehmens oder der Einrichtung nicht korrekt angewendet hat, sind Sie nicht verpflichtet, diese zusätzliche Steuerlast endgültig zu tragen. Die Vorschriften ermöglichen es Ihnen, diese Differenz direkt in Ihrer Einkommensteuererklärung zu regulieren.

Für Privatpersonen bedeutet dies eine Garantie, dass der Verwaltungsfehler des Steuerpflichtigen (Retenedor) nicht in einem irreversiblen Vermögensschaden resultiert. Im Falle von Unternehmen verstärkt dieses Kriterium die Bedeutung der Genauigkeit bei der Verwaltung von Lohnabrechnungen und Zahlungen, da der Fehler bei der Quellensteuer es dem Arbeitnehmer ermöglicht, diesen Betrag in seiner Jahresabrechnung auszugleichen.

Was ratsam ist

Bei einer Situation unzureichender Quellensteuern aufgrund eines Fehlers des Arbeitgebers ist es notwendig zu überprüfen, ob der Fehler tatsächlich dem Steuerpflichtigen (Retenedor) zuzurechnen ist und nicht einer fehlerhaften Übermittlung der Daten durch den Steuerpflichtigen selbst. Es wird empfohlen, die einbehaltenen Quellensteuern mit denjenigen abzugleichen, die rechtlich entsprechend Ihrer persönlichen und familiären Situation vorgesehen sind. Jeder Fall weist Besonderheiten auf, die bewertet werden müssen, um sicherzustellen, dass der Abzug in der IRPF-Erklärung korrekt angewendet wird.