Arbeitnehmer, die zum Unternehmen oder zu einem verbundenen Unternehmen zurückkehren, verlieren die Steuerbefreiung für Abfindungen

Die Steuerbefreiung von Abfindungen bei Kündigungen im Rahmen der Einkommensteuer (IRPF) ist kein absolutes Recht, sondern an die tatsächliche Beendigung des Arbeitsverhältnisses gebunden. Die Dirección General de Tributos (DGT) hat die Szenarien klargestellt, in denen diese Trennung von der Steuerverwaltung angefochten werden kann.

Was die DGT entschieden hat

Das Kriterium legt fest, dass für eine Steuerbefreiung der Abfindung gemäß den Vorschriften des IRPF eine echte und wirksame Trennung des Arbeitnehmers vom Arbeitgeber vorliegen muss. Die Steuerbehörde führt eine zeitliche Vermutung ein: Wenn der Arbeitnehmer innerhalb von drei Jahren nach der Kündigung wieder für dasselbe Unternehmen oder für ein verbundenes Unternehmen tätig wird, wird vermutet, dass die Trennung nicht real war.

Diese Vermutung, dass das Arbeitsverhältnis nicht effektiv beendet wurde, hat den Verlust der Steuerbefreiung auf die erhaltene Abfindung zur Folge. Die Entscheidung weist jedoch darauf hin, dass diese Vermutung durch Gegenbeweise widerlegt werden kann, sodass der Steuerpflichtige nachweisen kann, dass das neue Arbeitsverhältnis die Natur der vorangegangenen Kündigung nicht entwertet.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie eine steuerfreie Abfindung erhalten haben, sollten Sie bei Ihren zukünftigen Arbeitsverträgen besonders vorsichtig sein. Die Vorschriften über die Verbindung von Unternehmen (LIS) bedeuten, dass es nicht nur darum geht, an denselben Arbeitsplatz zurückzukehren, sondern auch, in Unternehmen derselben Unternehmensgruppe einzutreten.

• Risikofrist: Der kritische Zeitraum von drei Jahren nach Beendigung des Vertrags.
• Umfang der Verbindung: Die Befreiung ist gefährdet, wenn die neue Beschäftigung beim selben Unternehmen oder bei einem verbundenen Unternehmen erfolgt.
• Beweislast: Im Falle einer Wiedereinstellung liegt die Verantwortung beim Arbeitnehmer, nachzuweisen, dass die ursprüngliche Trennung wirksam war.

Was ratsam ist

Bei einer Rückkehr in eine Unternehmensgruppe innerhalb eines Zeitraums von weniger als drei Jahren nach einer Kündigung ist es notwendig, die Art des neuen Arbeitsverhältnisses und die Dokumentation, die die vorangegangene Trennung belegt, zu analysieren. Jedes Szenario erfordert eine technische Bewertung, um festzustellen, ob die Anforderungen des IRPF-Gesetzes erfüllt sind und um steuerliche Risiken durch den Verlust der Befreiung zu vermeiden.