Anforderungen an die Regelmäßigkeit für die Steuerbefreiung bei der Reinvestition in den Hauptwohnsitz

Die Anwendung der Steuerbefreiung bei der Reinvestition in den Hauptwohnsitz ist ein wichtiger Mechanismus zur Reduzierung der Steuerlast der Einkommensteuer (IRPF) nach dem Verkauf einer Immobilie. Die Generaldirektion für Steuern (DGT) hat jedoch die zeitlichen Grenzen und die erforderlichen Wohnsitzvoraussetzungen für den Zugang zu diesem Steuervorteil klargestellt.

Was die DGT entschieden hat

Die gestellte Anfrage betraf die Möglichkeit, die Befreiung bei Reinvestition anzuwenden, nachdem ein Veräußerungsgewinn aus dem Verkauf einer Immobilie erzielt wurde, die in der Vergangenheit der Hauptwohnsitz des Steuerpflichtigen war. Die DGT hat festgestellt, dass diese Befreiung nicht angewendet werden kann, wenn die übertragene Immobilie die Anforderung der Regelmäßigkeit zum Zeitpunkt des Verkaufs oder in den zwei Jahren vor dem Verkauf nicht erfüllt.

Damit eine Immobilie als Hauptwohnsitz gilt, schreibt die Rechtslage eine kontinuierliche Residenz von mindestens drei Jahren vor, es sei denn, es liegen außergewöhnliche Umstände vor, die einen Wohnsitzwechsel rechtfertigen. Im analysierten Fall erfüllte der Steuerpflichtige, da er die Immobilie bereits im Jahr 2017 verlassen hatte, die erforderliche Regelmäßigkeit für die Übertragung zum Zeitpunkt der Transaktion nicht.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie eine natürliche Person sind, die plant, eine Immobilie zu verkaufen, um den Erlös in eine neue Wohnung zu reinvestieren, müssen Sie beachten, dass der Steuervorteil nicht allein durch den Umstand entsteht, dass Sie zuvor dort gelebt haben. Die Einhaltung der Fristen ist streng:

• Die Immobilie muss zum Zeitpunkt des Verkaufs Ihr Hauptwohnsitz sein.
• Falls Sie nicht mehr dort wohnen, müssen Sie Ihren Hauptwohnsitz in dieser Immobilie während der zwei Jahre unmittelbar vor der Übertragung beibehalten haben.
• Der Wohnsitz muss kontinuierlich sein und das Kriterium der dreijährigen Aufenthaltsdauer erfüllen, sofern keine gesetzlichen Ausnahmen vorliegen.

Was ratsam ist

Bevor Sie den Verkauf einer Immobilie mit der Absicht formalisieren, die Befreiung bei Reinvestition in Anspruch zu nehmen, ist es notwendig, die Historie des Wohnsitzes in der Immobilie zu überprüfen. Es ist von entscheidender Bedeutung zu prüfen, ob die vom IRPF-Gesetz (Ley del IRPF) und der IRPF-Verordnung (Reglamento del IRPF) geforderten Aufenthaltsfristen erfüllt sind, um eine unerwartete Steuerfestsetzung aufgrund des erzielten Veräußerungsgewinns zu vermeiden.