Anforderungen an die Gewohnheitsmäßigkeit für die Steuerbefreiung bei Reinvestition in der Einkommensteuer (IRPF)

Die Anwendung der Steuerbefreiung bei Reinvestition in der Einkommensteuer (IRPF) unterliegt strengen Anforderungen an die Gewohnheitsmäßigkeit. Eine aktuelle Auskunft der Generaldirektion für Steuern (DGT) hat den Umfang dieses Konzepts präzisiert, was direkte Auswirkungen für Steuerzahler hat, die die Besteuerung des Verkaufs einer Immobilie durch den Kauf eines neuen Wohnsitzes vermeiden wollen.

Was die DGT entschieden hat

Die gestellte Frage drehte sich darum, ob eine in Madrid gelegene Wohnung als Hauptwohnsitz gelten könne, um die in Artikel 38 des IRPF-Gesetzes vorgesehene Befreiung bei Reinvestition in Anspruch zu nehmen. Die Behörde hat entschieden, dass für die Anwendung dieser Befreiung die veräußerte Immobilie zum Zeitpunkt der Übertragung der Hauptwohnsitz sein muss oder an irgendeinem Tag in den zwei Jahren vor der Übertragung der Hauptwohnsitz war.

Die DGT betont, dass die Bedingung des Hauptwohnsitzes einen ununterbrochenen Aufenthalt von mindestens drei Jahren erfordert, es sei denn, es liegen außergewöhnliche Umstände vor, wie etwa berufsbedingte Versetzungen. Im analysierten Fall erfüllte die Immobilie die erforderliche Anforderung der Gewohnheitsmäßigkeit für die Anwendung der Steuervergünstigung nicht, da dort seit dem Jahr 2017 nicht mehr gewohnt wurde.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie eine natürliche Person sind, die plant, eine Immobilie zu verkaufen und den Erlös für den Erwerb eines anderen Wohnsitzes zu verwenden, um nicht auf den Veräußerungsgewinn Steuern zu zahlen, müssen Sie Ihre Wohnsitzhistorie genau prüfen. Es reicht nicht aus, Eigentümer der Immobilie zu sein; es ist zwingend erforderlich nachzuweisen, dass diese Immobilie während des gesetzlich geforderten Zeitraums Ihr primärer Lebensmittelpunkt war.

Die Nichteinhaltung dieses Kriteriums der zeitlichen Dauer und Kontinuität führt zum Verlust des Rechts auf die Befreiung, was eine Besteuerung des gesamten aus dem Verkauf erzielten Gewinns zur Folge hätte.

Was ratsam ist

Bevor Sie eine Immobilienübertragung mit der Absicht der Reinvestition durchführen, ist es notwendig:

• Zu prüfen, ob die verkaufte Immobilie in den zwei Jahren vor dem Verkauf Ihr Hauptwohnsitz war.
• Sicherzustellen, dass dieser Wohnsitz ununterbrochen war und dem Standard von drei Jahren Aufenthalt entsprach, sofern keine gesetzlichen Ausnahmen vorliegen.
• Über die Dokumentation zu verfügen, die den tatsächlichen Wohnsitz in der Immobilie belegt, um Unwägbarkeiten mit der Steuerverwaltung zu vermeiden.

Jede Wohnsituation und jede Übertragung von Vermögenswerten ist einzigartig, weshalb es notwendig ist, die Besonderheiten des jeweiligen Einzelfalls zu bewerten.