Abzug von Kosten für PKW: Die Anforderung der ausschließlichen betrieblichen Nutzung

Die Generaldirektion für Steuern (DGT) hat ein relevantes Kriterium für selbstständige Freiberufler veröffentlicht, die versuchen, die Kosten für die Anschaffung und den Unterhalt von PKW in ihrer Einkommensteuererklärung (IRPF) abzuziehen.

Was die DGT entschieden hat

Die gestellte Anfrage bezog sich auf die Möglichkeit, die Kosten für Anschaffung, Wartung, Reparaturen, Kraftstoff und andere mit einem PKW verbundene Kosten in der IRPF abzuziehen. Die DGT hat entschieden, dass der Abzug dieser Kosten voraussetzt, dass das Fahrzeug ein zum wirtschaftlichen Betrieb gehörendes Vermögensgut ist.

Da es sich nicht um eine der durch die Verordnung ausgenommenen Tätigkeiten handelt, schreibt die Rechtslage vor, dass das Fahrzeug ausschließlich für berufliche Zwecke genutzt werden muss. Ein entscheidender Punkt der Entscheidung ist, dass das Eigentum an einem anderen Fahrzeug für den privaten Gebrauch nicht als Beweis dafür dient, dass das berufliche Fahrzeug ausschließlich für die wirtschaftliche Tätigkeit genutzt wird.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie ein selbstständiger Freiberufler sind, schränkt dieses Kriterium die Möglichkeit ein, Kosten für PKW abzuziehen. Damit die Finanzverwaltung den Abzug dieser Kosten akzeptiert, reicht es nicht aus, dass das Fahrzeug für die Arbeit genutzt wird; es muss eine ausschließliche Zuordnung zur wirtschaftlichen Tätigkeit vorliegen.

Das Vorhandensein eines Privatfahrzeugs garantiert nicht, dass das mit der Tätigkeit verbundene Fahrzeug steuerlich als beruflich anerkannt wird. Wenn das Fahrzeug gemischt genutzt wird, könnte der Abzug seiner Kosten bei einer Betriebsprüfung gefährdet sein, da die Vorschriften für die Abziehbarkeit von Wartungs- und Anschaffungskosten eine ausschließliche Nutzung verlangen.

Was ratsam ist

Es ist für Freiberufler von grundlegender Bedeutung, die Art der Nutzung ihrer Fahrzeuge zu bewerten. Angesichts der Anforderung der ausschließlichen betrieblichen Nutzung ist es notwendig:

• Zu prüfen, ob das Fahrzeug die Anforderungen einer streng beruflichen Nutzung erfüllt.
• Die Dokumentation zu berücksichtigen, die die mit dem Fahrzeug verbundene wirtschaftliche Tätigkeit belegt.
• Jede Einzelsituation zu bewerten, um die Durchführbarkeit des Abzugs von Kraftstoffkosten, Reparaturen und anderen damit verbundenen Kosten zu bestimmen.