Abzug für Investitionen in den Hauptwohnsitz: Möglichkeit der erneuten Anwendung

Die Dirección General de Tributos (DGT) hat ein relevantes Kriterium für Steuerpflichtige veröffentlicht, die Immobilien besitzen, die vor 2013 erworben wurden und in denen sie nach einer Phase der Abwesenheit wieder ihren Wohnsitz nehmen möchten. Die Anfrage konzentrierte sich auf die Frage, ob es unter diesen Umständen möglich ist, den Abzug für Investitionen in den Hauptwohnsitz erneut vorzunehmen.

Was die DGT entschieden hat

Das beratende Organ hat entschieden, dass ein Steuerpflichtiger, wenn eine Immobilie den Abzug in der Vergangenheit bereits gefestigt hat, das Recht hat, diesen erneut anzuwenden, sobald diese Immobilie wieder seinen Hauptwohnsitz bildet. Damit dies wirksam wird, müssen bestimmte technische Anforderungen erfüllt sein:

• Bemessungsgrundlage: Die Beträge, die als Grundlage für den Abzug dienen, sind diejenigen, die seit dem erneuten Beginn des Wohnsitzes gezahlt wurden.
• Festigung: Damit diese neuen Abzüge gefestigt werden, muss die Immobilie ihren Status als Hauptwohnsitz durch eine effektive und dauerhafte Nutzung über einen Zeitraum von mindestens drei Jahren wiedererlangen.

Dieses Kriterium stützt sich auf die Vorschriften der Einkommensteuer für natürliche Personen (LIRPF Ley 35/2006) und deren Verordnung (RD 439/2007).

Was das für Sie bedeutet

Diese Entscheidung betrifft unmittelbar natürliche Personen, die eine Immobilie unter dem vor 2013 geltenden Abzugsregime erworben haben und vorübergehend nicht mehr dort wohnhaft waren. Wenn Sie in Ihre alte Wohnung zurückkehren, verlieren Sie das Recht auf den Abzug nicht endgültig, sondern können einen neuen Anwendungszyklus basierend auf den neu geleisteten Zahlungen beginnen.

Was ratsam ist

Bei einer Rückkehr zum Hauptwohnsitz in eine Immobilie mit vorherigem Abzug ist es notwendig, den Beginn des neuen Wohnsitzzeitraums zu dokumentieren. Es ist von entscheidender Bedeutung, die effektive und dauerhafte Nutzung der Wohnung nachzuweisen, um die geforderte Frist von drei Jahren für die Festigung der neuen Abzüge einzuhalten. Da jede Wohnsituation und die geleisteten Zahlungen variieren können, wird empfohlen, jeden Fall individuell zu prüfen, um die Einhaltung der gesetzlichen Anforderungen sicherzustellen.