Abzug für den selbstgenutzten Wohnsitz: Ersatz der Hypothek durch ein Darlehen von Familienangehörigen

Die Dirección General de Tributos (DGT) hat ein relevantes Kriterium für natürliche Personen veröffentlicht, die den Abzug für Investitionen in den selbstgenutzten Wohnsitz unter dem Übergangsregime anwenden. Die Auskunft befasst sich mit der Situation von Steuerpflichtigen, die beschließen, ihr ursprüngliches Hypothekendarlehen durch eine neue Finanzierungsform zu ersetzen, wie etwa ein Darlehen eines Familienangehörigen.

Was die DGT entschieden hat

Die Behörde hat festgestellt, dass die Novation oder der Ersatz eines Darlehens durch ein anderes weder das Ende des Finanzierungsprozesses bedeutet noch die Möglichkeit ausschöpft, den Abzug anzuwenden. Gemäß der Auslegung des Gesetz 35/2006 der Einkommensteuer (IRPF) bleibt das Recht auf den Abzug für die Beträge bestehen, die durch das neue Darlehen geleistet werden, sofern diese dem proportionalen Anteil entsprechen, der auf die Tilgung des ursprünglichen Darlehens zur Erwerb der Wohnung entfällt.

Die Entscheidung unterstreicht, dass es unerheblich ist, ob die neue Finanzierung Eigen- oder Fremdkapital ist oder ob das Kapital von einem Familienangehörigen stammt. Der entscheidende Faktor ist die Verwendung der Mittel und die Kontinuität der Tilgung des für die Wohnung bestimmten Kapitals.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie Anspruch auf den Abzug für den selbstgenutzten Wohnsitz haben und beschließen, Ihre Schulden umzustrukturieren, verlieren Sie diesen Steuervorteil nicht automatisch. Es ist jedoch notwendig, die Verwendung der Mittel zu unterscheiden:

• Tilgung der Wohnung: Beträge, die zur Deckung der ursprünglichen Wohnungsschuld verwendet werden, ermöglichen die weitere Anwendung des Abzugs.
• Andere Zwecke: Wenn das neue Darlehen einen Teil des Kapitals enthält, der für andere Zwecke als den Erwerb der Wohnung bestimmt ist, ist dieser spezifische Teil nicht abzugsfähig.

Was ratsam ist

Bei einer Operation dieser Art ist es von grundlegender Bedeutung, eine klare Rückverfolgbarkeit der Mittel zu gewährleisten. Es ist notwendig zu dokumentieren, dass der Teil des neuen Darlehens, der zur Tilgung der vorherigen Hypothekenschuld verwendet wird, den Anspruch auf den Abzug begründet. Es wird empfohlen, jede Einzelsituation zu bewerten, um sicherzustellen, dass der nicht abzugsfähige Teil des neuen Kapitals in der Einkommensteuererklärung korrekt getrennt wird.