Abziehbarkeit der Miete, wenn ein Teil der Wohnung für die berufliche Tätigkeit genutzt wird

Die Dirección General de Tributos (DGT) hat ein relevantes Kriterium für selbstständige Freiberufler veröffentlicht, die ihre wirtschaftliche Tätigkeit in ihrer eigenen Hauptwohnung ausüben. Die zentrale Frage dreht sich darum, ob es möglich ist, den Prozentsatz der monatlichen Mietkosten, der dem Teil der Immobilie entspricht, der ausschließlich der Berufsausübung gewidmet ist, in der Einkommensteuer (IRPF) abzuziehen.

Was die DGT entschieden hat

Die Behörde hat entschieden, dass eine teilweise Zuweisung von abgrenzbaren Vermögenswerten möglich ist. Damit dieser Abzug zulässig ist, muss der der Tätigkeit gewidmete Teil der Immobilie eine getrennte und unabhängige Nutzung vom Rest der Wohnung ermöglichen. Wenn diese Bedingung der Abgrenzbarkeit und unabhängigen Nutzung erfüllt ist, können die Mietkosten anteilsmäßig für den Teil der Wohnung abgezogen werden, der der wirtschaftlichen Tätigkeit gewidmet ist.

Die Entscheidung legt jedoch strenge Anforderungen fest, damit diese Ausgabe von der Verwaltung anerkannt wird:

• Es muss eine korrekte zeitliche Abgrenzung der Ausgabe erfolgen.
• Der Betrag muss in der Buchhaltung oder in den vorgeschriebenen Büchern erfasst sein.
• Die Ausgabe muss ordnungsgemäß belegt sein.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie ein selbstständiger Freiberufler sind und einen Raum Ihrer Wohnung zum Arbeiten nutzen, ermöglicht Ihnen dieses Kriterium, Ihre Bemessungsgrundlage der Einkommensteuer (IRPF) durch den Abzug eines Teils der Miete zu reduzieren. Der Schlüssel liegt jedoch in der Beschaffenheit des Raums. Es reicht nicht aus, in einem Zimmer zu arbeiten; der Bereich muss eine unabhängige und vom häuslichen Bereich getrennte Nutzung ermöglichen, damit die teilweise Zuweisung bei einer Prüfung gültig ist.

Was ratsam ist

Angesichts dieser Möglichkeit ist es von entscheidender Bedeutung, sicherzustellen, dass der der Tätigkeit gewidmete Teil der Wohnung die Anforderungen an die Unabhängigkeit erfüllt, die die Vorschriften verlangen. Es ist notwendig, eine Dokumentation zu führen, die die Proportionalität der Ausgabe belegt, und sicherzustellen, dass alle Buchhaltungsaufzeichnungen diese Zuweisung getreu widerspiegeln. Da die Anwendung dieses Kriteriums von den spezifischen Merkmalen jeder Immobilie und der Tätigkeit abhängt, wird empfohlen, jede Situation individuell zu bewerten, um die Einhaltung des Gesetzes 35/2006 und des RD 439/2007 zu gewährleisten.