Absetzbarkeit des selbstgenutzten Wohneigentums: Fortführung nach einem Hypothekenwechsel

Die Dirección General de Tributos (DGT) hat ein relevantes Kriterium für natürliche Personen veröffentlicht, die den Abzug für Investitionen in den selbstgenutzten Wohnsitz unter dem Übergangsregime des Law 35/2006 in Anspruch nehmen. Die Anfrage konzentrierte sich auf die Frage, ob die Umstrukturierung einer Hypothekenschuld durch die Tilgung der alten Schuld und den Abschluss einer neuen Schuld den Verlust des Rechts auf diesen Abzug zur Folge hat.

Was die DGT entschieden hat

Die Behörde stellt fest, dass die Novation, Subrogation oder der Austausch eines Hypothekendarlehens das Recht auf den Abzug nicht erschöpft, selbst wenn die neue Transaktion eine Erhöhung des Kapitalbetrags beinhaltet. Das grundlegende Kriterium ist, dass das neue Darlehen zur Tilgung des vorherigen Darlehens verwendet werden muss, um den Steuervorteil beizubehalten.

In diesem Sinne weist die DGT darauf hin:

• Die Raten und Zinsen des neuen Darlehens sind in dem proportionalen Teil abzugsfähig, der der Tilgung des ursprünglichen Darlehens entspricht.
• Wenn die Erhöhung des Kapitalbetrags dazu verwendet wird, die Kosten zu decken, die sich aus der Stornierung des ursprünglichen Darlehens ergeben, sind diese Beträge ebenfalls abzugsfähig.
• Jeder Teil des neuen Kapitalbetrags, der für Zwecke verwendet wird, die nicht der Erwerbung oder Tilgung des selbstgenutzten Wohnsitzes dienen, ist nicht abzugsfähig.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie ein Steuerzahler sind, der den Abzug für Investitionen in den selbstgenutzten Wohnsitz anwendet, stellt die Möglichkeit, Ihre Hypothek neu zu verhandeln oder auszutauschen, kein Hindernis dar, um diesen Steuervorteil weiterhin zu nutzen. Der Schlüssel liegt in der Rückverfolgbarkeit der Mittel: Das neue Darlehen muss direkt mit der Tilgung der vorherigen Schuld verknüpft sein.

Es ist wichtig, zwischen dem Kapital, das zur Tilgung der ursprünglichen Hypothek bestimmt ist, und jeder darüber hinausgehenden Finanzierung, die für andere Zwecke verwendet wird, zu unterscheiden. Nur der proportionale Teil, der mit der Wohnung verknüpft ist, ermöglicht die Anwendung des Abzugs in der Einkommensteuererklärung (IRPF).

Was ratsam ist

Bei einer Hypothekenumstrukturierung ist es notwendig, genau zu identifizieren, welcher Teil des neuen Darlehens zur Tilgung der vorherigen Schuld dient und welcher Teil die Stornierungskosten deckt. Es wird empfohlen, die Transaktion korrekt zu dokumentieren, um nachzuweisen, dass der Zweck des neuen Kredits der Austausch der vorherigen Schuld ist, um so die korrekte Anwendung der IRPF-Vorschriften zu gewährleisten.