Abfindungen, die über mehrere Jahre gezahlt werden, können nicht von der 30 %-Minderung profitieren
Die Anwendung von Steuervorteilen beim Erhalt von unregelmäßigen Arbeitseinkünften ist ein Thema von häufigem Interesse für Steuerpflichtige, die ihr Arbeitsverhältnis durch Aufhebungsverträge oder Vorruhestandsregelungen beenden.
Was die DGT entschieden hat
Die Dirección General de Tributos (DGT) hat die Auslegung von Artikel 18.2 des Gesetzes über die Einkommensteuer für natürliche Personen (LIRPF) im Zusammenhang mit Abfindungen klargestellt. Obwohl Beträge, die aufgrund einer einvernehmlichen Beendigung des Arbeitsverhältnisses gezahlt werden, als Einkünfte gelten, die auf offensichtlich unregelmäßige Weise erzielt wurden, verlangt die Rechtsvorschrift eine strikte zeitliche Anforderung.
Das Kriterium legt fest, dass die 30 %-Minderung nur angewendet werden kann, wenn diese Einkünfte einem einzigen Veranlagungszeitraum zugerechnet werden. Falls die Abfindung über verschiedene Jahre hinweg in Raten gezahlt wird, ist die notwendige gesetzliche Voraussetzung für die Inanspruchnahme dieses Steuervorteils nicht erfüllt.
Was das für Sie bedeutet
Wenn Sie ein Arbeitnehmer sind, der seinen Ausscheiden aus dem Unternehmen ausgehandelt hat und die Zahlung der Abfindung in jährlichen Raten vereinbart wurde, wird die Steuerlast höher ausfallen als erwartet. Da die 30 %-Minderung auf den Gesamtbetrag nicht angewendet werden kann, weil die Zahlung nicht in einem einzigen Geschäftsjahr konzentriert ist, wird die Belastung durch die Einkommensteuer (IRPF) bei jeder einzelnen Zahlung höher sein.
Dieses Szenario wirkt sich direkt auf die Finanzplanung derjenigen aus, die gestundete Zahlungen erhalten, da die unregelmäßige Natur des Einkommens die Tatsache nicht kompensiert, dass die Erträge auf mehrere Steuerperioden verteilt sind.
Was ratsam ist
Bei der Verhandlung einer Vertragsauflösung ist es von grundlegender Bedeutung, die Struktur der Zahlungen zu analysieren. Es muss abgewogen werden, ob die Verteilung der Abfindung auf mehrere Jahre, obwohl sie ein anderes Cashflow-Management ermöglichen kann, höhere Steuerkosten verursacht, da die im LIRPF vorgesehene Minderung nicht gewährt wird. Jede vertragliche Situation muss analysiert werden, um die steuerlich effizienteste Option zu ermitteln.
Häufige Fragen
- Kann ich die Minderung anwenden, wenn ich die Abfindung über zwei Jahre erhalte?
- Nein, die Rechtsvorschrift schreibt vor, dass die Einkünfte einem einzigen Veranlagungszeitraum zugerechnet werden müssen, um die 30 %-Minderung anzuwenden.
- Gelten Zahlungen durch einvernehmliche Einigung als unregelmäßig?
- Ja, es handelt sich um offensichtlich unregelmäßige Einkünfte, aber die Anwendung der Minderung hängt von der zeitlichen Konzentration der Zahlung ab.