4 % MwSt. auf Fahrzeuge: Eigentumsverhältnis oder Wohnsitz sind keine zwingenden Voraussetzungen

Die Anwendung des ermäßigten Steuersatzes von 4 % bei der Umsatzsteuer (IVA) für den Erwerb von Fahrzeugen für Personen mit eingeschränkter Mobilität hat Fragen zu den notwendigen formalen Voraussetzungen aufgeworfen. Kürzlich hat die Dirección General de Tributos (DGT) ein Kriterium veröffentlicht, das die notwendigen Elemente zur Nachweisbarkeit dieses Rechts klärt.

Was die DGT entschieden hat

Die gestellte Anfrage bezog sich darauf, ob die Anwendung des 4 %-igen Satzes zwingend voraussetzt, dass das Fahrzeug am Wohnsitz der Person mit eingeschränkter Mobilität registriert wird. Die DGT hat entschieden, dass weder das Eigentum am Fahrzeug auf den Namen der Person mit Behinderung noch die Zulassung an deren Wohnsitz zwingende Voraussetzungen für den Zugang zu dieser Steuervergünstigung sind.

Dennoch betont die Behörde, dass die Anwendung dieses Steuersatzes eine vorherige Anerkennung des Rechts durch die Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT) erfordert. Obwohl das Eigentumsverhältnis oder der Wohnsitz nicht obligatorisch sind, weist die Behörde darauf hin, dass beide Elemente als Beweismittel dienen können, um den endgültigen Verwendungszweck des Fahrzeugs und dessen Nutzen für die betroffene Person nachzuweisen.

Was das für Sie bedeutet

Dieses Kriterium ist relevant für natürliche Personen, die Fahrzeuge erwerben, die für den Transport von Familienangehörigen mit Behinderung oder eingeschränkter Mobilität bestimmt sind. Es bedeutet, dass das Recht auf den ermäßigten Satz nicht ausschließlich von einer formalen Registrierung oder davon abhängt, dass das Fahrzeug auf den Namen des Begünstigten der Behinderung eingetragen ist.

Es ist jedoch wichtig zu beachten, dass der Regelsatz von 21 % angewendet wird, wenn keine vorherige Anerkennung durch die Verwaltung eingeholt wird. Das Fehlen des direkten Eigentums oder der wohnsitzbezogenen Registrierung verhindert die Vergünstigung nicht, aber die Beweislast für die Nutzung und den Verwendungszweck des Fahrzeugs liegt beim Steuerpflichtigen.

Was ratsam ist

Bei der Absicht, den 4 %-igen Satz anzuwenden, sollten folgende Punkte berücksichtigt werden:

• Beantragen Sie die vorherige Anerkennung des Rechts bei der Agencia Estatal de Administración Tributaria.
• Bereiten Sie die Dokumentation vor, die den Verwendungszweck des Fahrzeugs belegt, da bei fehlendem direktem Eigentum andere Nutzungsnachweise erforderlich sein werden.
• Bewerten Sie jeden Einzelfall, um sicherzustellen, dass die Anforderungen des Gesetz 37/1992 und des RD 1624/1992 erfüllt sind.