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V5462-26 11. August 2026 · SG de Impuestos sobre el Consumo Kriterium gültig
IVA · tipo reducido

Anwendung des ermäßigten IVA-Satzes von 10 %, wenn Wohngebäude und Grundstück als eine einzige Liegenschaft übertragen werden

Ein Immobilienunternehmen erkundigt sich nach dem anzuwendenden Mehrwertsteuersatz bei der Übertragung eines Einfamilienhauses zusammen mit einem Grundstück, das formell dem Wohngrundstück zugeschlagen werden soll. Die DGT stellt klar, dass bei einer vor der Übertragung erfolgten Zusammenlegung eine einzige Liegenschaft mit dem ermäßigten Satz von 10 % vorliegt; erfolgt die Übertragung jedoch getrennt, unterliegt das Grundstück dem Regelsatz.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Art der auf die Übertragung des genannten Wohngebäudes anwendbaren Mehrwertsteuer.

Die Entscheidung der DGT

Wird die formelle Zusammenlegung des Grundstücks mit dem Baugrundstück, auf dem sich das Wohngebäude befindet, vor der Übertragung vorgenommen, handelt es sich bei dem Vorgang um die Lieferung eines einzelnen Grundstücks, die mit einem MwSt-Satz von 10 % besteuert wird. Werden das Wohngebäude und ein separates Baugrundstück übertragen, unterliegt das Wohngebäude dem ermäßigten Satz von 10 % und das Baugrundstück dem Regelsatz von 21 %. Die Eignung des Gebäudes als Wohnraum ist ein objektiver Begriff, der für die Anwendung des ermäßigten Satzes nicht zwingend eine Wohnbescheinigung oder eine Nutzungsänderungsgenehmigung erfordert.

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