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V5460-16 27. Dezember 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · régimen especial de fusiones

Anwendung des Sonderregimes für Fusionen bei der Körperschaftsteuer und Nichtunterwerfung unter die MwSt. bei der Übertragung einer wirtschaftlichen Einheit

Ein Unternehmen erkundigt sich, ob die Fusion zweier von demselben Gesellschafter gehaltenen Gesellschaften unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen kann und ob die Übertragung von Vermögenswerten von der MwSt. befreit ist. Die DGT stellt fest, dass die Transaktion unter das Sonderregime fallen und nicht der MwSt. unterliegen kann, sofern die handelsrechtlichen und steuerlichen Voraussetzungen erfüllt sind.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1º) Si la operación descrita puede acogerse al régimen fiscal especial previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

Die Entscheidung der DGT

Para el Impuesto sobre Sociedades, la operación puede acogerse al régimen especial si cumple los requisitos de la Ley 3/2009 y el artículo 76.1.a) de la LIS, siempre que no tenga como fin principal el fraude o la evasión fiscal. Los motivos de centralización y racionalización de actividades se consideran económicos válidos. Respecto al IVA, la transmisión no estará sujeta si los elementos transmitidos constituyen una unidad económica autónoma capaz de desarrollar una actividad por sus propios medios.

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