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V5320-26 28. Juli 2026 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · residencia fiscal

Befreiung für im Ausland ausgeübte Tätigkeiten hängt von der Ansässigkeit der Empfängereinheit ab

Eine Arbeitnehmerin mit einem Arbeitsvertrag in Tschechien für ein maltesisches Unternehmen, die überwiegend in Deutschland tätig ist, fragt nach der Anwendbarkeit der Steuerbefreiung für im Ausland ausgeübte Tätigkeiten. Die DGT stellt klar, dass die Anwendung dieser Befreiung von der Erfüllung der gesetzlichen Voraussetzungen abhängt, insbesondere von der Nachweispflicht, wer der wirtschaftliche Leistungsempfänger der Dienste ist.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Solicita información sobre en qué país debe tributar y cómo: de ser España, conocer si podría aplicar la exención prevista en el artículo 7 p) de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar la exención del artículo 7 p) de la LIRPF, los trabajos deben realizarse efectivamente en el extranjero y para una entidad no residente en España o un establecimiento permanente en el extranjero. Si se trabaja en varios países, el requisito de que exista un impuesto análogo y no sea paraíso fiscal debe cumplirse en cada uno de ellos. La exención se aplicará a las retribuciones devengadas durante los días de estancia en el extranjero, con un límite de 60.100 euros anuales.

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