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V5320-26 28 July 2026 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · residencia fiscal

Foreign work exemption depends on recipient being non-resident

A worker employed in the Czech Republic by a Maltese company, working mainly in Germany, asks whether she can benefit from the foreign work exemption. The DGT states that the exemption applies only if legal requirements are met, particularly if the effective beneficiary of the services can be established.

The question raised

Cuestión planteada Solicita información sobre en qué país debe tributar y cómo: de ser España, conocer si podría aplicar la exención prevista en el artículo 7 p) de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

The DGT's ruling

Para aplicar la exención del artículo 7 p) de la LIRPF, los trabajos deben realizarse efectivamente en el extranjero y para una entidad no residente en España o un establecimiento permanente en el extranjero. Si se trabaja en varios países, el requisito de que exista un impuesto análogo y no sea paraíso fiscal debe cumplirse en cada uno de ellos. La exención se aplicará a las retribuciones devengadas durante los días de estancia en el extranjero, con un límite de 60.100 euros anuales.

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