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V5294-26 28. Juli 2026 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · exención por trabajos en el extranjero

Steuerbefreiung für Auslandsarbeit setzt nichtansässige Einheit voraus

Eine Arbeitnehmerin, die ihre Tätigkeit überwiegend in Deutschland für ein maltesisches Unternehmen mit einer Niederlassung in Tschechien ausübt, fragt nach der Anwendbarkeit der Steuerbefreiung für Auslandsarbeit. Die DGT stellt klar, dass die Befreiung davon abhängt, dass nachgewiesen wird, dass der wirtschaftliche Leistungsempfänger eine in Spanien nicht ansässige Einheit ist und die Territorialitätsvoraussetzungen erfüllt sind.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Información sobre cómo debe tributar, en concreto, puesto que su actividad laboral la ha desarrollado siempre fuera de España, desea conocer si podría aplicar la exención regulada en el artículo 7 p) de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar la exención del artículo 7 p) de la LIRPF, el trabajo debe realizarse efectivamente en el extranjero y para una entidad no residente o establecimiento permanente fuera de España. El contribuyente debe acreditar que el beneficiario efectivo de los servicios es una entidad no residente. Asimismo, en el territorio donde se realicen los trabajos debe aplicarse un impuesto de naturaleza idéntica o análoga y no ser un paraíso fiscal. Si se trabaja en varios países, el cumplimiento de estos requisitos debe analizarse país por país.

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