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V5129-26 8. Juli 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión por absorción

Verschmelzungen durch Übernahme können unter das Regime der steuerlichen Neutralität fallen, sofern kein Betrug beabsichtigt ist

Die Anfragende möchte wissen, ob ihre Verschmelzungen durch Übernahme die Anforderungen an wirtschaftlich begründete Gründe erfüllen, um das Sonderregime der steuerlichen Neutralität anzuwenden. Die DGT antwortet, dass diese unter dem handelsrechtlichen Rahmen des Real Decreto-ley 5/2023 angewendet werden können, sofern sie nicht primär auf Steuerbetrug oder Steuerhinterziehung abzielen.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si las operaciones de fusión por absorción descritas pueden acogerse al régimen fiscal especial previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, y, en particular, si los motivos alegados tienen la consideración de motivos económicos válidos a efectos de lo dispuesto en el artículo 89.2 de dicha Ley.

Die Entscheidung der DGT

Si la operación de fusión se realiza en el ámbito mercantil según el Real Decreto-ley 5/2023 y cumple el artículo 76.1 de la LIS, podría acogerse al régimen de neutralidad fiscal. El régimen no se aplicará si el objetivo principal es el fraude o la evasión fiscal, o conseguir una ventaja fiscal espuria. La ausencia de motivos económicos válidos puede ser una presunción de fraude, pero existen otros objetivos empresariales legítimos que permiten la aplicación del régimen. En el caso concreto, la centralización de actividades y racionalización de gestión planteada permite la aplicación de la neutralidad fiscal.

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