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V5000-16 17. November 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · régimen especial de fusiones

Anwendung des Sonderregimes für Fusionen bei Vorliegen wirtschaftlicher Gründe statt rein steuerlicher Vorteile

Die Anfragende erkundigt sich, ob eine Fusion unter das Sonderregime des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) fallen kann und ob die wirtschaftlichen Gründe dafür als gültig anerkannt werden. Die DGT stellt klar, dass das Sonderregime anwendbar ist, sofern die Fusion den handelsrechtlichen und steuerrechtlichen Vorschriften entspricht und aus wirtschaftlichen Gründen, wie etwa der Rationalisierung von Geschäftsaktivitäten, erfolgt, anstatt lediglich auf die Erlangung eines Steuervorteils abzuzielen.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la operación planteada podría acogerse al régimen fiscal especial regulado en el capítulo VII del título VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades. Y si los motivos económicos pueden considerarse como válidos a efectos de la aplicación del citado régimen especial.

Die Entscheidung der DGT

Las operaciones de fusión pueden acogerse al régimen especial de la LIS si se realizan en el ámbito mercantil según la Ley 3/2009 y cumplen los requisitos de la LIS. El régimen no se aplicará si el objetivo principal es el fraude o la evasión, o si no existen motivos económicos válidos como la reestructuración o racionalización de actividades. La existencia de bases imponibles negativas no invalida el régimen si la fusión refuerza la situación patrimonial de la entidad resultante y no tiene como finalidad preponderante su aprovechamiento.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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