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V4839-16 10. November 2016 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · exención por trabajos en el extranjero

Steuerbefreiung für Auslandstätigkeiten erfordert Intragruppe-Leistungen und Besteuerung im Tätigkeitsstaat

Ein spanisches Unternehmen erkundigt sich, ob Arbeitnehmer, die vorübergehend an ausländische Tochtergesellschaften der Gruppe entsandt werden, die Steuerbefreiung gemäß Art. 7 Buchst. p) LIRPF in Anspruch nehmen können. Die DGT stellt klar, dass die Befreiung davon abhängt, dass die Tätigkeiten für eine gebietsfremde Einheit erbracht werden und die Dienstleistung eine Intragruppe-Leistung darstellt, die der Empfängerin einen Nutzen bringt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si resulta de aplicación la exención prevista en el artículo 7 p) de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, y, en caso afirmativo, no existe obligación de retener sobre los rendimientos exentos de tributación.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar la exención, los trabajos deben realizarse efectivamente en el extranjero y para una entidad no residente o establecimiento permanente. En servicios intragrupo, debe verificarse que la actividad produzca una ventaja o utilidad a la entidad destinataria, según el artículo 18 de la LIS. Además, el país de destino debe tener un impuesto análogo y no ser paraíso fiscal. Si se cumplen los requisitos, no existe obligación de retener sobre los rendimientos exentos, con un límite de 60.100 euros anuales.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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