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V4732-16 8. November 2016 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Kriterium gültig
ISD · nuda propiedad

Anwendung der 95 %-Minderung bei der Schenkung des nackten Eigentums an Geschäftsanteilen und bei der Vereinigung des Eigentums

Der Anfragende erkundigt sich nach der Bewertung und Anwendung von Minderungen bei der Schenkung des nackten Eigentums an Geschäftsanteilen sowie der anschließenden Vereinigung des Eigentums. Die DGT stellt klar, dass die Anwendung des doppelten Steuervorteils möglich ist, und erläutert die Besteuerung bei der Erlöschung des Nießbrauchs.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Valoración y liquidación en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones de la adquisición de la nuda propiedad de las participaciones. Tributación en el momento de la consolidación del dominio. Aplicación de la reducción tanto en el momento de la adquisición de la nuda propiedad como en el caso de consolidación por fallecimiento del usufructuario. Mantenimiento del requisito del artículo 20.6.c) en el caso de reinversión por operación societaria o reinversión del importe resultado de eventuales desinversiones de filiales siempre que se mantengan el valor del Grupo empresarial, las participaciones donadas y el derecho a la exención en el Impuesto sobre el Patrimonio. Interpretación de lo que debe entenderse por "minoración sustancial del valor de adquisición".

Die Entscheidung der DGT

En la donación de nuda propiedad de participaciones, se puede aplicar la reducción del 95% tanto para la plena propiedad como para la nuda propiedad si se cumplen los requisitos. Al extinguirse el usufructo por fallecimiento, se tributará por la donación sobre el valor que tenían las participaciones en el momento de la desmembración del dominio. El impuesto se aplicará sobre el porcentaje no liquidado inicialmente, usando el tipo medio de gravamen y las reducciones aplicables en aquel momento. Respecto a la minoración sustancial del valor, no existe un criterio apriorístico, debiendo apreciarse cada caso de forma puntual.

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