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V4704-16 8. November 2016 · SG de Fiscalidad Internacional Kriterium gültig
IRPF · pensión de invalidez

Franzische Erwerbsminderungsrente unter Umständen von der spanischen Einkommensteuer befreit

Ein Steuerpflichtiger mit Wohnsitz in Spanien erkundigt sich, ob seine französische Erwerbsminderungsrente dieselben steuerlichen Vorteile wie eine spanische Rente genießt. Die DGT stellt klar, dass die Rente bei steuerlichem Wohnsitz in Spanien gemäß dem Doppelbesteuerungsabkommen nur in Spanien steuerpflichtig ist. Eine Steuerbefreiung ist möglich, sofern die Rente einer absoluten Erwerbsminderung oder einer schweren Invalidität gleichgestellt ist und die zahlende Stelle die französische Sozialversicherung ersetzt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada El consultante pregunta si España reconoce su pensión y si goza de los mismos beneficios que si fuera una pensión a cargo de las seguridad social española.

Die Entscheidung der DGT

Para que la pensión de invalidez francesa esté exenta en el IRPF, debe cumplir dos requisitos: que el grado de incapacidad se equipare a la incapacidad absoluta o gran invalidez y que la entidad que paga la prestación sea sustitutoria de la Seguridad Social según la normativa francesa. La valoración de estas condiciones corresponde a la Administración Tributaria mediante las pruebas aportadas. Si el consultante es residente fiscal en España, la pensión por empleo anterior solo puede someterse a imposición en España según el Convenio Hispano-Francés.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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