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V4540-16 20. Oktober 2016 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · reducción de capital

Steuerliche Behandlung der Rückzahlung von Einlagen bei Kapitalherabsetzungen

Es wird die steuerliche Behandlung der Beträge angefragt, die Gesellschafter nach einer Kapitalherabsetzung mit Rückzahlung von Einlagen in einer nicht börsennotierten Gesellschaft mit beschränkter Haftung erhalten. Die DGT erläutert, dass die Behandlung davon abhängt, ob die Rückzahlung aus nicht ausgeschütteten Gewinnen oder aus Einlagen erfolgt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Tratamiento fiscal en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de las cantidades percibidas por los socios con motivo de dicha reducción de capital.

Die Entscheidung der DGT

Si la devolución de aportaciones no procede de beneficios no distribuidos, el importe minora el valor de adquisición de las participaciones hasta su anulación. El exceso puede tributar como rendimiento del capital mobiliario (similar a la prima de emisión) hasta el límite de la diferencia positiva entre los fondos propios proporcionales y el valor de adquisición. Si la devolución procede de beneficios no distribuidos, la totalidad de las cantidades tributa como rendimiento del capital mobiliario. Los rendimientos por devolución de aportaciones no sujetos a retención son los que no proceden de beneficios no distribuidos.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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